Вы решили стать селлером на Wildberries, Ozon или начать работу на других площадках? Для этого мало закупить товары и зарегистрировать карточки. Нужно разобраться в юридической стороне бизнеса — в бухгалтерском и налоговом учёте. Для этого мы подготовили статью об учёте продаж на маркетплейсах. Читайте и применяйте рекомендации, чтобы не пришлось платить штрафы.
Маркетплейсы с юридической стороны: особенности
Маркетплейс — это посредник между вами и покупателями. Вы будете работать на основе агентского договора, его регулирует глава 52 Гражданского кодекса РФ. Площадка будет агентом, а вы — принципалом.
Товары принципал реализует за свой счёт, а агент только посредничает. Поэтому большинство бухгалтерских проводок для продавца стандартные. Но есть и исключение — необходимость фиксировать себестоимость товаров на счете 45 «Отгруженные товары» до момента продажи и проведения операции с комиссией агенту.
Для работы с маркетплейсами подходят три налоговых режима. Это основной (ОСНО), упрощённый (УСН) и налог на профессиональную деятельность (НПД) — для самозанятых. Применение патента в онлайн-торговле запрещено. Предпринимателям, которые работают на патенте, приходится совмещать ПСН с упрощённой системой налогообложения и отдельно учитывать торговую деятельность на площадках по ней.
Чеки покупателям маркетплейсы выдают в электронном виде. Поэтому компаниям и ИП при работе исключительно через площадки электронной торговли необязательно приобретать кассу — удобная особенность.
Какой учёт надо проводить
Несмотря на то, что основную часть операций за продавца выполняет маркетплейс, селлер все равно обязан проводить бухгалтерский и налоговый учёт. Что учитывать? Можно отталкиваться от пути товара от продавца к покупателю. Выглядит он так:
- Предприниматель заводит товарную карточку через личный кабинет продавца. Она должна пройти модерацию до поставки товаров, иначе система не даст сформировать отгрузку.
- Селлер заводит поставку/отгрузку товара через личный кабинет и отправляет партию на склад или в пункт выдачи. Доставка может осуществляться маркетплейсом, продавцом или фулфилмент-оператором.
- После получения товара маркетплейс убеждается в его соответствии с внесенными данными в личном кабинете поставщика. Продавец делает у себя бухгалтерскую запись — дебет 45, кредит 43 на сумму фактической себестоимости поставки.
- Покупатель покупает товар — оплата поступает на счёт маркетплейса в момент заказа, при получении в пункте выдачи или у курьера. Затем клиенту приходит чек в личном кабинете или на электронную почту.
- Покупатель получает товар сам в пункте выдачи или дожидается курьера. Доставку могут осуществить маркетплейс или логистическая компания.
- Маркетплейс удерживает комиссионное вознаграждение из суммы, перечисленной покупателем на его счёт. Оставшуюся сумму за вычетом комиссии, логистики и расходов на рекламу, если они есть, маркетплейс переводит на счёт продавца. Так завершается сделка.
Выплаты на счёт продавца происходят не ежедневно. Маркетплейс формирует их по итогам отчётного периода. Например, для Ozon — раз в 14 дней, а у Wildberries выплаты еженедельные.
По завершении отчетного периода площадка должна предоставить селлеру отчёт о реализованных товарах, доходах и размере комиссии. Эти отчёты и служат основой для бухгалтерского учёта селлера на маркетплейсе.
Кто должен проводить учёт продаж
Бухгалтерский учёт на маркетплейсах обязаны вести только юридические лица, ИП могут этого не делать. Налоговый учёт должны вести и юрлица, и предприниматели, а также вовремя сдавать отчётность в Федеральную налоговую службу (ФНС).
Самозанятые не должны вести ни бухгалтерский, ни налоговый учёт. При этом на маркетплейсах они могут продавать только те товары, что произвели сами. Заниматься перепродажей с таким статусом незаконно.
Какие документы нужны
В маркетплейсах можно формировать документы или брать информацию для их создания в личном кабинете продавца. А передавать в контролирующие органы — или через операторов электронного документооборота, или напрямую.
Какие документы нужны продавцу для работы на маркетплейсах? Вот короткий список:
- Отчёт о реализации. Его формирует маркетплейс — отмечает в нём товары, суммы и даты продажи. На его основе можно формировать документы для налоговой.
- Универсальный передаточный документ (УПД). Или накладная плюс счёт-фактура с указанием размера комиссии. Если маркетплейс выделяет налог на добавленную стоимость (НДС) в сумме комиссии, продавец может принять его к вычету, если сам — на общей системе налогообложения.
- Акт выполненных работ (опционально). Описывает все предоставленные маркетплейсом услуги и их стоимость, включая доставку, хранение и упаковку. Служит основой для выставления счетов и урегулирования финансовых вопросов между заказчиком и исполнителем.
В дополнение к этим документам маркетплейсы могут предоставлять и другие, необходимые для аналитики или разрешения несоответствий в учёте между продавцом и площадкой. Например, расшифровку отчета о реализации от комиссионера, акт сверки расчётов между продавцом и агентом, акт о расхождениях, и прочие.
Какие бухгалтерские операции проводить
В бухгалтерском учёте продажи при взаимодействии с маркетплейсами отображаются вознаграждение площадки за посредничество и выручка, полученная от расчетов с покупателями. Особенностей в проводках нет, используются стандартные для комиссионной торговли:
- Дебет 45.01, кредит 41.01 — передача товара маркетплейсу для реализации.
- Дебет 90.02.1, кредит 45.01 — списание себестоимости проданных товаров.
- Дебет 60.01, кредит 76.09 — удержанная комиссия маркетплейса;
- Дебет 44.01, кредит 60.01 — посреднические услуги без НДС;
- Дебет 51, кредит 76.09 — перечисление суммы за товары от маркетплейса с вычетом комиссии.
А что по налогам
ОСНО. При общей системе налогообложения компании обязаны уплачивать налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели — налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов. А ещё они перечисляют НДС в бюджет, платят транспортные, имущественные и другие налоги в зависимости от вида деятельности.
УСН. Бухгалтерский учёт при использовании УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» схож с ОСНО, за исключением проводок по НДС. Налог на добавленную стоимость не выделяется из общей суммы, его невозможно вычесть из вознаграждения агенту.
НДП. Для правильного расчета налога на профессиональный доход в приложении «Мой налог» нужно внести данные о продажах за месяц. Все продажи товаров физическим лицам можно объединить в одном чеке с детализацией — налог по ставке 4% рассчитывается на эту сумму ФНС.
Если селлер продавал товары компаниям, эти продажи оформляются отдельным чеком для юридических лиц. Налог в этом случае рассчитывается по ставке 6%.
Важно: налогом облагается вся сумма продаж, перечисленная покупателем маркетплейсу — без вычета комиссии. Указывайте именно её в качестве налоговой базы, иначе за занижение придётся заплатить штраф — 20% неуплаченной суммы налога.
Как и куда отправлять отчётность
Бухгалтерскую отчётность
Раз в год налогоплательщики сдают бухгалтерский баланс и приложения к нему — п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Экземпляр такой отчетности нужно вручить представителям ФНС в электронном виде — ст.1 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ. Это актуально для продавцов на маркетплейсе с юридическим лицом.
За 2024 год бухгалтерский баланс нужно сдать не позднее 31.03.2025
Налоговую отчётность
Ниже — основные формы налоговой отчётности для продавцов на маркетплейсах в зависимости от системы налогообложения:
- Декларация по УСН. Для юридических лиц — до 25 марта года, следующего за отчётным. Для предпринимателей — до 25 апреля года, следующего за отчётным;
- Уведомление об исчисленных суммах или платежное поручение (для УСН). До 25 числа того месяца, в котором происходит платеж;
- Декларация по НДС. До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Декларация по налогу на прибыль. До 25 числа следующего месяца — за отчётные периоды, до 25 марта следующего года — годовой отчёт.
- Декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ с доходов ИП на ОСНО). До 30 апреля года, следующего за отчётным.
Важно знать: некоторые маркетплейсы, например, Wildberries и Ozon, работают не только на территории России, но и в странах Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Если продавец продал товар гражданам ЕАЭС за пределами РФ, он обязан предоставить отчет в Федеральную таможенную службу (ФТС). Для этого нужно заполнить статистическую форму учёта перемещения товаров. Это правило распространяется на всех — и на юридические лица, и на предпринимателей, и на самозанятых.
Порядок составления и представления статистической формы регулируется постановлением Правительства от 19.06.2020 № 891. Согласно этому документу, обязанность предоставить отчет перед ФТС возлагается на того, кто считается владельцем товара в момент его продажи конечному потребителю.
Здесь ключевую роль играет агентский договор между продавцом и маркетплейсом. Если торговая площадка выступает посредником, ответственность за предоставление отчета лежит на продавце. В случае, если маркетплейс выкупает товар у продавца и продаёт его от своего имени, он обязан взять на себя ответственность за предоставление статистической формы.
Подавать форму нужно ежемесячно, не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем отгрузки. В неё нужно включить все товары, проданные за предыдущий месяц. В том числе те, по которым был оформлен возврат. Количество товара или его стоимость не влияют на порядок заполнения формы. Даже если в ЕАЭС была продана всего одна позиция на сумму менее 100 рублей, все равно необходимо предоставить отчёт.
При заполнении статформы важно соблюдать правила:
- Форма может быть заполнена и представлена только в электронном виде с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Это можно сделать на сайте таможенной службы через личный кабинет или через оператора электронного документооборота.
- Необходимо заполнять отдельную статформу для каждой страны, где произошла продажа.
- В один бланк можно включить до 999 позиций, каждая из которых имеет уникальный код ТН ВЭД. Если количество товарных позиций превысило 999 за месяц, требуется оформить ещё один отчёт.
Что будет, если не вести бухгалтерский и налоговый учёт
За нарушения в сфере бухгалтерского учета продажи товаров есть административная ответственность по статье 15.11 КоАП РФ. Что это за нарушения:
- Искажение показателей учёта, отчетности или начисленных обязательных платежей на сумму более 10%.
- Отражение в учёте вымышленных или фиктивных объектов.
- Ведение счетов или составление отчётности без использования утвержденных регистров.
Штраф при первом правонарушении может — до 10 000 рублей, а при повторном — до 20 000 рублей.
За нарушение налогового учёта также наказывают — по статье 120 НК РФ. Поводы:
- Отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров учёта.
- Несвоевременное или ошибочное отражение информации в учёте, если такие нарушения происходят дважды в год или чаще.
Размер штрафов — от 10 000 рублей при однократном нарушении в течение одного налогового периода. Если искажения охватывают два налоговых периода и более — до 30 000 рублей.
Штраф за занижение сумм обязательных платежей, предусмотренный статьей 122 НК РФ — 20% от неуплаченного налога в случае, если умысел не доказан. В случае умышленного нарушения — 40% от суммы.
Согласно решению Конституционного Суда РФ, нельзя одновременно наказывать по статьям 122 и 120 НК РФ в случае одного и того же нарушения, связанного с ошибками в бухгалтерском учёте при продаже товаров. В этом случае бизнесмен может быть оштрафован лишь по одному из оснований: за искажение учёта или за его последствия — неполную уплату налогов или взносов.
Кроме того, предусмотрены штрафы за отдельные виды налоговых нарушений. Вот актуальные для селлеров:
- Неуплата налога, связанная с нарушениями при проведении контролируемых сделок. Штраф в размере 40% от суммы продажи, но не менее 30 000 рублей по статье 129.3 НК РФ.
- В случае перечисления налогов или взносов позднее, чем установлено законом, предусмотрены пени по статье 75 НК РФ. Ставка пени для индивидуальных предпринимателей составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ в день. А для юридических лиц — в зависимости от длительности задержки, начиная от 1/300 и увеличиваясь до 1/150 от ставки ЦБ в день после 30 календарных дней просрочки. Точную сумму пеней поможет рассчитать калькулятор Точки.