Предприниматели и компании, которые выращивают овощи и фрукты, разводят птицу, производят молоко и занимаются другими видами сельского хозяйства, вправе применять ЕСХН. Этот режим налогообложения создан специально для сельхозпроизводителей.
Коротко
ЕСХН могут применять ИП и ООО, занимающиеся сельхозпроизводством. Базовая ставка налога — 6%. В регионах она может быть ниже, вплоть до 0%. ЕСХН заменяет сразу несколько налогов: для ИП — НДФЛ с доходов и налог на имущество, для ООО — налог на прибыль и налог на имущество.
ЕСХН могут применять ИП и ООО, занимающиеся сельхозпроизводством. Базовая ставка налога — 6%. В регионах она может быть ниже, вплоть до 0%. ЕСХН заменяет сразу несколько налогов: для ИП — НДФЛ с доходов и налог на имущество, для ООО — налог на прибыль и налог на имущество.
Кто может работать на ЕСХН
Расшифровка ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Поэтому применять такой режим могут только налогоплательщики, которые занимаются сельским хозяйством.
Платить ЕСХН могут ИП и организации, если они:
- Производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, при этом более 70% дохода приходится на сельхоздеятельность. Проверить, подходит ли ваша сфера, можно в специальном перечне.
- Оказывают вспомогательные услуги для сельхозпроизводителей по растениеводству и животноводству.
При этом применять ЕСХН нельзя, если организация или ИП не производит сельхозпродукцию, а только занимается её первичной или промышленной переработкой. Также с 2025 года запрещён майнинг криптовалюты на любых спецрежимах, в том числе на ЕСХН.
В 2024–2026 годах организации и ИП, пострадавшие от вооружённых нападений или терактов, смогут сохранить статус сельхозпроизводителей, даже если доля доходов от собственной продукции упала ниже 70%. Главное условие — по итогам 2023 года бизнес соответствовал требованиям для применения ЕСХН.
Например, на ЕСХН могут работать те, кто:
- Готовит поля и сеет сельхозкультуры.
- Держит скот и птицу.
- Косит траву.
- Пасёт и перегоняет скот.
- Производит виноград и вина из него.
Компании, которые занимаются добычей рыбы, тоже могут работать на этом режиме налогообложения. Но к ним есть дополнительные требования:
- Средняя численность сотрудников за налоговый период — до 300 человек.
- Не менее 70% дохода за налоговый период должно приходиться на реализацию уловов или произведённой из них продукции.
- Есть собственные суда рыбопромыслового флота либо они работают по договорам фрахтования.
А вот предприниматели, которые просто продают вино, перепродают ягоды или делают творог из покупного молока, не могут работать на этом режиме. Подробные требования к плательщикам единого сельскохозяйственного налога можно посмотреть в статье 346.2 НК РФ.
Представим: агропромышленное предприятие выращивает картофель и продаёт его крупному производителю чипсов. Компания вправе применять ЕСХН, так как производство картофеля — основная деятельность ООО. А производитель чипсов не может работать на этом спецрежиме, потому что только перерабатывает картофель, а не выращивает его.
Какие налоги платят на ЕСХН
Кратко пройдёмся по налогам, которые нужно платить на ЕСХН в 2026 году.
Единый сельскохозяйственный налог
Стандартная ставка — 6%. Но в разных регионах она может быть снижена — вплоть до 0% (статья 346.8 НК РФ).
Один налог заменяет сразу несколько других.
Для ИП:
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Исключение — налог с дивидендов, а с 2026 года ещё и с процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках: их придётся заплатить.
- Налог на имущество физлиц, которое используют для бизнеса.
Для ООО:
- Налог на прибыль, кроме налога с доходов по дивидендам и некоторым долговым обязательствам.
- Налог на имущество организаций, которое используют для производства сельхозпродукции.
НДС
С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС. Предприниматели платят налог на добавленную стоимость по стандартным ставкам:
- Экспорт — 0%.
- Продажа мяса, молока, рыбы и других сельхозтоваров — 10%.
- Все остальные случаи, не указанные в перечне исключений, — 22%.
Освобождение от НДС в 2026 году можно получить согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 145 НК РФ, если:
- ИП или ООО переходит на ЕСХН и использует право на освобождение от НДС в одном и том же календарном году.
- Сумма дохода за предыдущий год от деятельности на ЕСХН не превышает 60 млн ₽.
Плательщики ЕСХН с доходом до 60 млн ₽ освобождаются от обязанности выставлять счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ). То есть компании и ИП на ЕСХН не обязаны их составлять, даже без выделения НДС.
Другие налоги
Если у юрлица на балансе есть транспорт или недвижимость, на них надо платить налоги:
- Транспортный.
- Налог на имущество.
- Земельный налог.
Освобождение можно получить, если использовать транспорт, недвижимость или землю для производства сельхозпродукции или другой сельскохозяйственной деятельности.
ИП платит эти налоги как физическое лицо.
Компания выращивает овощи в Ростовской области, моет их и отправляет на продажу по России. На балансе предприятия есть земля — именно на ней и выращивают овощи. Сумма дохода за прошлый год составила 80 млн ₽.
Льготы на ЕСХН не предусмотрены. Плюс нужно уплачивать страховые взносы и сбор за загрязнение окружающей среды.
Обратите внимание: с 2026 года при расчёте дополнительных страховых взносов 1% с доходов свыше 300 000 ₽ ИП на ЕСХН уменьшают доходы на расходы, но не включают в расходы уплаченные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.
Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог
Налог рассчитывают по формуле:
Ставка х Налоговая база = Сумма налога
Рассмотрим каждый пункт подробнее.
Ставка. Стандартная — 6%, но может быть снижена в разных регионах. Например, в Ямало-Ненецком автономном округе — 5%, а в Московской области — 0%. Проверьте ставку в своём регионе.
Налоговая база. Налогом облагается прибыль — разница между доходами и расходами. Если предприниматель получил убытки в прошлые годы, он может уменьшить налоговую базу на сумму убытка.
ИП занимается сельским хозяйством с 2023 года. В 2025 году он получил убыток в размере 100 000 ₽. В 2026 году убытков не было: доход вырос до 800 000 ₽, а на расходы ушло 200 000 ₽.
Что можно учесть в доходах
В доходах учитывают:
- Выручку от продаж.
- Другие доходы.
Полный перечень можно изучить в пункте 1 статьи 346.5 НК РФ.
Что можно учесть в расходах
В расходах учитывают затраты на:
- Сельхоздеятельность.
- Аренду земли или помещений.
- Строительство помещений для животных, хранения инвентаря и другое.
- Покупку и ремонт оборудования.
- Зарплату сотрудников.
Полный перечень того, что можно учитывать, есть в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ.
Чтобы вам было проще, можно подключить Онлайн‑бухгалтерию от Точка Банк. Рассчитаем ваши налоги и взносы, подготовим отчётность и будем всегда на связи.
Когда и куда платить ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог платят дважды в год. Есть два отчётных периода:
- За первые шесть месяцев года. Авансовый платёж нужно внести не позднее 28 июля. Если эта дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. В 2026 году 28 июля — рабочий день, значит, это и есть финальный срок.
- За весь календарный год. Платёж за прошлый год отправляют не позднее 28 марта следующего года. Так, в 2027 году 28 марта — воскресенье, поэтому крайний срок, чтобы оплатить налоги за 2026 год, переносится на 29 марта 2027 года.
Авансовые платежи учитываются в счёт налога по итогам года.
Налоги платят на Единый налоговый счёт в ФНС по месту жительства предпринимателя или нахождения организации.
Учёт и отчётность на ЕСХН
Учёт и отчётность на ЕСХН зависят от формы организации бизнеса и включают несколько видов учёта: налоговый, бухгалтерский и кадровый.
ИП:
- Налоговый учёт.
- Кадровый учёт.
ООО:
- Бухгалтерский учёт.
- Налоговый учёт.
- Кадровый учёт.
Как перейти на ЕСХН
ИП и ООО могут перейти на новый режим налогообложения по своему желанию. Если они уже работают на ОСНО или УСН, перейти на единый сельскохозяйственный налог можно только с нового календарного года.
То есть если в 2026 году ИП работает на УСН, оформить переход он может на 2027 год. Для этого надо заполнить уведомление о переходе на ЕСХН.
Чтобы в 2027 году работать на ЕСХН, ИП должны направить уведомление в ФНС по месту жительства, а ООО — по месту регистрации юрлица. Это надо сделать до 31 декабря 2026 года.
Если ИП или ООО хотят перейти с ОСНО на ЕСХН сразу после регистрации бизнеса, они могут сделать это в течение 30 дней — последнюю возможную дату заявки можно рассчитать на калькуляторе дней от Точка Банк. Если не успеете, следующая возможность появится только в 2027 году.
Как отказаться от ЕСХН
Если индивидуальный предприниматель или организация подходят под требования ЕСХН, но хотят перейти на другой режим налогообложения, они могут сделать это в следующем календарном году. Для этого надо:
- Заполнить уведомление об отказе от ЕСХН.
- Отправить его в налоговую по месту жительства индивидуального предпринимателя или по месту регистрации юрлица.
Уведомить налоговую об отказе от ЕСХН надо до 15 января следующего года.
Бывает и по-другому: сельхозпроизводитель перестаёт попадать под требования Налогового кодекса и теряет право платить ЕСХН. Например, такое бывает, когда доход от сельхозпродукции за год оказался меньше 70%. В этом случае налогоплательщика автоматически переводят на ОСНО.
Штрафы за налоговые нарушения
При работе на ЕСХН важно соблюдать сроки сдачи отчётности и уплаты налога — за нарушения предусмотрены штрафы.
Опоздание со сдачей декларации
Штраф составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы и не менее 1 000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Компания опоздала со сдачей декларации по ЕСХН на два месяца, задолженность по налогу — 50 000 ₽. Значит, штраф составит 5 000 ₽ — 10% от суммы.
Неуплата или неполная уплата налога
Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога. А если налоговая докажет умышленную неуплату — штраф увеличится до 40% (п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ).
Компания забыла перечислить налог в размере 80 000 ₽, умысла не было. Значит, сумма штрафа будет 16 000 ₽.
При этом сумму штрафа могут уменьшить минимум в два раза при смягчающих обстоятельствах (п. 1 ст. 112 НК РФ). Одно из них — тяжёлое материальное положение. Но чтобы доказать это обстоятельство, нужно предоставить подтверждающие документы. Например, выписки со счетов, отказ банка в выдаче кредита или другие документы.