Как перейти с УСН на ОСНО и как вернуться

Когда предприниматели открывают ИП, они автоматически попадают на ОСНО — общую систему налогообложения. Это наиболее сложный режим в плане отчётности и налоговой нагрузки. Поэтому многие ИП ещё на этапе регистрации меняют систему на более простую и понятную УСН — упрощённую систему налогообложения.

Общая система налогообложения — единственная система, которую могут применять все ИП и юрлица без исключения. Дальше подробнее рассмотрим, какие налоги и взносы должны платить ИП на ОСНО.

Базовая ставка НДС с 2026 года составляет 22%, однако для отдельных категорий товаров и операций действуют пониженные ставки. Так, на детские товары применяется ставка 10%, а при экспорте — 0% (ст. 164 НК РФ).

При этом предприниматель может не платить НДС, если выручка без налога за три последовательных месяца не превышает 2 млн ₽ и в деятельности отсутствуют подакцизные товары. В таком случае можно оформить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.

ИП платят НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, но не со всей выручки, а с налоговой базы. Есть два варианта её расчёта — выбрать можно только один:

Ставка НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале и зависит от годового дохода: 

По таким же ставкам рассчитывают НДФЛ и с доходов сотрудников.

В 2026 году ИП платят:

Работодатель обязан платить страховые взносы за каждого сотрудника. Основная ставка составляет 30% от фонда оплаты труда в пределах установленной базы. В эту сумму входят: 

Отдельно уплачиваются взносы на травматизм и профзаболевания. Тариф составляет от 0,2 до 8,5%. Конкретная ставка зависит от класса профессионального риска компании.

С 1 января 2026 года действует единая предельная база для начисления страховых взносов — 2,979 млн ₽ на одного сотрудника. В 2025 году лимит был ниже — 2,759 млн ₽. Изменение закреплено постановлением Правительства от 31.10.2025 №1705.

До достижения предельной базы взносы начисляются по стандартным ставкам. С доходов свыше лимита применяется пониженная ставка, что позволяет снизить налоговую нагрузку при высоких зарплатах.

Кроме того, ИП на ОСНО платят налоги на землю, транспорт и имущество, если для этого есть основания.

— Налог ОСНО у ИП: как считать, сроки уплаты и изменения в 2026 году

В итоге при работе на ОСНО приходится не только платить большое количество налогов, но и вести по ним отчётность. Это большой объём работы, поэтому на ОСНО обычно остаются предприниматели, которые обязаны работать на этой системе налогообложения. 

Любой ИП может работать на ОСНО — для этого нет никаких ограничений или условий. Однако большинство предпринимателей предпочитают применять специальные налоговые режимы, например УСН, так как они проще и выгоднее.

Логика здесь такая: ИП обязан работать на ОСНО, если ему не подходит ни один из спецрежимов. Например, для применения УСН есть ограничения. Если хотя бы одно из четырёх условий не соблюдается, ИП не сможет использовать УСН и будет на общей системе:

УСН — упрощённая система налогообложения. Её особенность в том, что вместо НДФЛ и ряда других налогов предприниматель платит один основной налог, а отчётность сдаёт один раз в год. Исключение — когда из-за превышения лимитов ИП должен платить НДС на УСН.

На УСН платят один основной налог, но выбрать можно из двух объектов налогообложения:

Важный момент: с 2026 года регионы смогут снижать ставки УСН только для отдельных видов бизнеса из Единого перечня Правительства.

С 2026 года лимит освобождения от НДС на УСН снижается: 

Как только доход превышает лимит, бизнес автоматически становится плательщиком НДС со следующего месяца. Если выручка за 2025 год уже была выше 20 млн ₽, НДС появляется сразу с 1 января 2026 года.

На УСН можно платить НДС двумя способами — по специальным или общим ставкам.

Специальные ставки:

При этих ставках входящий НДС к вычету не принимают.

Общие ставки: 22, 10 или 0% — с правом на вычет входящего НДС.

ИП, который впервые перешёл на ставку 5 или 7%, может отказаться от неё и перейти на общую ставку 22% в любой момент в течение первых четырёх кварталов применения пониженной ставки.

— УСН в 2026 году: всё, что нужно знать предпринимателю

Также ИП на УСН платят налоги на землю, транспорт и имущество, если есть объекты в собственности.

ИП на УСН, как и на общей системе налогообложения, уплачивают страховые взносы за себя и за сотрудников.

Для применения УСН в 2026 году индивидуальный предприниматель должен подпадать под несколько требований: 

На УСН обычно работает малый и средний бизнес. Но при расширении можно утратить право на применение упрощёнки и снова оказаться на ОСНО. Поэтому иногда бывает так: предприниматель работает на УСН, но затем переходит на общую систему. А через несколько лет он может снова получить право работать на упрощёнке.

Как переходить с одной системы на другую? Сейчас разберёмся. 

Предприниматель может выбрать УСН сразу при регистрации ИП. 

Для этого вместе с документами на открытие бизнеса нужно подать уведомление о переходе на УСН по форме №26.2-1.

Вот инструкция для заполнения уведомления по форме 26.2-1:

Есть несколько способов подать заявление для перехода на УСН:

Дожидаться подтверждения от налоговой не надо, можно сразу начать работать на выбранном режиме. 

Если предприниматель не подал при регистрации уведомление о переходе на УСН, он автоматически попадает на ОСНО. Но в течение 30 дней он ещё может передумать — последнее число поможет определить калькулятор дней от Точка Банк. Для перехода надо заполнить то же самое уведомление. 

Правила заполнения такие же, но есть небольшая разница: 

После этого нужно отправить уведомление о переходе в налоговую. Если не успеть перейти на УСН в течение 30 дней после регистрации ИП, переход будет возможен только с 1 января следующего календарного года. До этого времени надо будет продолжать работать на ОСНО: заполнять отчётность, платить НДС и другие налоги. 

Если предприниматель уже давно работает на ОСНО, а теперь решил перейти на УСН, он может совершить переход с 1 января следующего года. 

Для перехода предпринимателю важно убедиться, что его бизнес подходит под требования упрощёнки. Если всё в порядке, надо подготовить уведомление по форме 26.2-1 — то же самое, что заполняли выше. Но помните, что с 1 июля 2026 года его заменит единая форма документа.

Заполняется уведомление практически так же, но есть особенности:

Подать уведомление о переходе нужно до 31 декабря текущего года, но иногда дата смещается из‑за выходных и праздников. Например, чтобы начать платить налоги по УСН с 1 января 2026 года, заявление надо подать до 12 января 2026 года включительно. Такое смещение произошло из‑за того, что 31 декабря — выходной, а дальше идут праздничные дни.

Есть три ситуации, в которых предприниматели уходят с упрощёнки. Для перехода на ОСНО предпринимателю надо заполнить уведомление об отказе от применения УСН. Форма уведомления и срок подачи будут зависеть от ситуации. А с 1 июля 2026 года форма станет единой.

ИП добровольно хочет вернуться на ОСНО. В этом случае ему надо заполнить форму №26.2-3 и отправить уведомление до 15 января года, в котором ИП переходит на ОСНО.

ИП прекратил деятельность, в отношении которой работал на УСН. В этом случае надо заполнить форму №26.2‑8 и отправить уведомление в течение 15 дней со дня прекращения этой деятельности.

ИП нарушил условия применения УСН и перестал попадать под требования. В этом случае надо заполнить форму №26.2‑2 и подать заявление в течение 15 дней после отчётного или налогового периода, в котором право на УСН было утрачено.

Важно заранее разобраться, в какой ситуации находится ваш бизнес, и вовремя подать уведомление в налоговую. Это позволит избежать споров с ФНС, проверок, доначисления налогов и штрафов.