ОСНО — режим без ограничений по бизнесу, но с максимумом налогов и отчётности. Главный плюс — право на вычет входного НДС, что особенно важно при работе с контрагентами на ОСНО.
Разберём ставки, сроки уплаты, примеры расчёта и актуальный календарь на 2026 год.
Коротко
ИП на ОСНО обязан платить НДС и НДФЛ. С 2026 года базовая ставка НДС — 22%, НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале — от 13 до 22%. Освобождение от НДС возможно, если выручка за три последовательных месяца не превышает 2 млн ₽ без НДС, но воспользоваться им могут не все налогоплательщики.
ИП на ОСНО обязан платить НДС и НДФЛ. С 2026 года базовая ставка НДС — 22%, НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале — от 13 до 22%. Освобождение от НДС возможно, если выручка за три последовательных месяца не превышает 2 млн ₽ без НДС, но воспользоваться им могут не все налогоплательщики.
Кому из ИП надо применять ОСНО
После получения статуса ИП предприниматель автоматически попадает на ОСНО — писать заявление о переходе не нужно. Режим работает по умолчанию и доступен всем без ограничений, но готовьтесь к большому объёму налогов и отчётности.
Это не всегда выгодно, поэтому чаще всего предприниматели переходят на один из специальных налоговых режимов: УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН или НПД.
Например, перейти на УСН можно сразу или в течение 30 дней с момента регистрации — рассчитать точную дату поможет калькулятор дней от Точка Банк. А если опоздать, сменить режим получится только с 1 января следующего года.
Но в некоторых случаях спецрежимы применять нельзя — тогда ИП обязан работать на ОСНО. В 2026 году это происходит, если выполняется хотя бы одно из условий (ст. 346.12 и 346.13 НК РФ):
- Численность сотрудников превышает 130 человек.
- Годовой доход составляет более 490,5 млн ₽.
- Остаточная стоимость основных средств превышает 218 млн ₽.
- Деятельность осуществляется в сферах, для которых спецрежимы неприменимы. Например, при производстве подакцизной продукции, алкоголя, табака и другого.
Получается, ОСНО обычно выгодна крупному бизнесу со штатным бухгалтером: на ней нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности. Для малого и среднего бизнеса это не так актуально — предприниматели, как правило, укладываются в лимиты спецрежимов.
При этом универсального решения нет: режим налогообложения зависит от вида деятельности, структуры расходов, клиентов и других факторов. Эксперты Точка Банка могут бесплатно разобрать вашу ситуацию и подсказать, что выгоднее — ОСНО, УСН или другой вариант.
Какие налоги платит ИП на ОСНО в 2026 году
ИП на общей системе налогообложения платит два основных налога — НДС и НДФЛ. Это главное отличие ОСНО от спецрежимов вроде УСН или ПСН, где предприниматель перечисляет один налог по упрощённой схеме. На ОСНО у каждого налога своя база, своя ставка и свои сроки отчётности.
Кроме этих двух налогов у ИП на ОСНО есть и другие обязательные платежи — страховые взносы за себя и за сотрудников, НДФЛ с зарплат работников, а также имущественные налоги, если у предпринимателя есть недвижимость, транспорт или земля.
Дальше разберём каждый налог подробнее.
НДС для ИП на ОСНО
ИП на ОСНО платят НДС. С 2026 года базовая ставка выросла с 20 до 22% (Федеральный закон №425-ФЗ). Остальные ставки прежние: 10% — пониженная, 0% — для экспорта.
Расчёт: НДС к уплате = Начисленный НДС – Входящий НДС.
ИП купил стол для будущей перепродажи за 30 000 ₽, НДС сверх цены составил 6 600 ₽ (30 000 × 22%). Затем продал его дороже — за 50 000 ₽, НДС сверх цены — 11 000 ₽ (50 000 × 22%). ИП может уменьшить сумму налога на 6 600 ₽, которые он уже уплатил. Так что ему нужно будет уплатить в качестве НДС только 4 400 ₽ (11 000 – 6 600).
Декларация и уплата НДС
Декларацию по НДС сдают раз в квартал — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Если этот день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий. Даже если операций не было, декларацию всё равно нужно сдать — нулевую.
Уплачивают налог по итогам квартала тремя равными платежами — по 1/3 суммы до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Если 28-е выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
Освобождение от НДС
На ОСНО можно получить освобождение от НДС, если выручка за три месяца не превышает 2 млн ₽ без НДС (ст. 145 НК РФ). Для этого нужно уведомить ФНС до 20-го числа месяца, с которого планируется освобождение. Такое освобождение действует год, но не распространяется на импорт, операции с подакцизными товарами и обязанности налогового агента по НДС.
Если в период освобождения в одном из кварталов выручка превысит 2 млн ₽ или ИП начнёт продавать подакцизные товары, НДС нужно будет платить с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение условий (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Если выручка маленькая, освобождение по статье 145 НК РФ — не единственный вариант. На УСН с 2026 года плательщики с доходом до 20 млн ₽ за прошлый год автоматически освобождаются от НДС.
Ошибка с выбором режима на старте может обернуться лишними налогами и отчётностью. Поэтому проще регистрировать ИП сразу с помощью специалистов Точка Банка — они подберут подходящую систему и подготовят документы без ошибок.
НДФЛ для ИП на ОСНО
ИП на ОСНО платит НДФЛ в двух ролях: за себя — с доходов от предпринимательской деятельности, и за сотрудников — как налоговый агент, если выплачивает им зарплату или другие доходы.
С 2025 года действует прогрессивная шкала налога:
- До 2,4 млн ₽ — 13%.
- 2,4–5 млн ₽ — 15%.
- 5–20 млн ₽ — 18%.
- 20–50 млн ₽ — 20%.
- Свыше 50 млн — 22%.
НДФЛ за себя
ИП на ОСНО уплачивает НДФЛ с предпринимательских доходов авансами по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Уведомление об исчисленной сумме подают раньше — до 25-го числа того же месяца.
Итоговый налог за год платят до 15 июля следующего года по декларации 3-НДФЛ. Перед этим платежом уведомление подавать не нужно: сумму налоговая берёт из самой декларации, которую ИП сдаёт до 30 апреля.
Снижение НДФЛ для ИП на ОСНО
Уменьшить налог можно с помощью профессиональных вычетов — это главный инструмент снижения налоговой базы для ИП на ОСНО. Доступны два варианта:
- Фактические расходы — все затраты, связанные с предпринимательской деятельностью. Главное условие — они должны быть документально подтверждены: чеками, счетами, актами, договорами.
- Стандартный вычет 20% от суммы доходов — применяется, если подтвердить расходы документами не получается.
Выбрать можно только один вариант — либо документально подтверждённые расходы, либо вычет в 20%.
ИП владеет кофейней. За год он заработал 1 млн ₽, но 500 000 ₽ потратил на аренду помещения, закупку кофе и закусок. Прибыль — 500 000 ₽, именно с этой суммы он заплатит НДФЛ. Так как доход меньше 2,4 млн ₽, налог считается по ставке 13%.
Отчётность — 3-НДФЛ
Декларация 3-НДФЛ обязательна для ИП в таких случаях:
- Если ИП работает на ОСНО и уплачивает НДФЛ с дохода.
- Если ИП — нотариус, адвокат или другое лицо, ведущее частную практику.
- Если произошёл переход с упрощёнки на ОСНО.
Если в течение года ИП потерял право на применение спецрежима, например УСН, и перешёл на ОСНО, нужно отчитаться за период начиная с момента перехода.
С отчётности за 2025 год действует новая декларация по форме 3-НДФЛ. ФНС утвердила её приказом от 20.10.2025 №ЕД-7-11/913@. Заполнить и представить декларацию в ИФНС можно как в бумажном варианте, так и в электронном виде через ЛК ИП.
Срок сдачи 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля следующего года. Срок уплаты налога по декларации — 15 июля.
С июля ИП перестал использовать УСН и перешёл на общую систему — тогда декларация заполняется с III квартала.
НДФЛ за сотрудников
ИП становится налоговым агентом по НДФЛ, если выплачивает доходы физлицам: зарплату, оплату услуг и прочее. В этом случае он обязан:
- Рассчитать и удержать налог с дохода.
- Перечислить его в бюджет.
- Отчитаться перед налоговой по форме 6-НДФЛ.
Сроки уплаты НДФЛ за сотрудников
Если у ИП есть сотрудники или другие физлица, которым он выплачивает доход, удержанный НДФЛ нужно перечислять дважды в месяц:
- За период с 1 по 22 число — не позднее 28-го числа того же месяца.
- За период с 23 числа по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца.
В декабре действует особое правило: НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, нужно заплатить не позднее последнего рабочего дня года. В 2026 году это 30 декабря.
Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подают раньше уплаты — до 25-го и до 3-го числа соответственно. За период с 23 по 31 декабря срок подачи уведомления тоже переносится на последний рабочий день года.
Отчётность — 6-НДФЛ
У формы 6-НДФЛ есть несколько особенностей:
- Форма — накопительная. Это значит, что каждый следующий отчёт включает данные за весь год с начала периода.
- Отчётные периоды: I квартал, полугодие, девять месяцев, год.
- Сроки сдачи: за I квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября, за год — до 25 февраля следующего года.
Комментарий эксперта
Первый раз 6‑НДФЛ подаётся за квартал, в котором была первая выплата физлицу и удержан налог. Дальше отчёты сдаются по нарастающему итогу, даже если новых выплат не было. Если ИП вообще не выплачивал доходы физлицам, сдавать 6‑НДФЛ не нужно — нулевой отчёт тоже не требуется.
Татьяна Токарева
Эксперт бухгалтерского сервиса в Точка Банке
Страховые взносы для ИП на ОСНО
Предприниматель на ОСНО платит страховые взносы как за себя, так и за сотрудников, если они есть.
Страховые взносы за себя
Независимо от налогового режима, ИП обязан платить страховые взносы. В 2026 году фиксированная сумма составляет 57 390 ₽ (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Срок уплаты — до 28 декабря 2026 года. Вносить взносы можно помесячно, поквартально или одним платежом — главное, уложиться в срок.
Если доход превышает 300 000 ₽, дополнительно нужно уплатить 1% с суммы превышения. Максимальный размер этого взноса в 2026 году — 321 818 ₽. Срок уплаты — до 1 июля года, следующего за расчётным.
ИП заработал 1 млн ₽ за 2026 год. У него нет сотрудников, поэтому страховые взносы он платит только за себя. Ему надо уплатить 57 390 ₽ плюс 1% с прибыли выше 300 000 ₽, то есть 1% от 700 000 ₽. Это 7 000 ₽. Получается, итоговая сумма страховых взносов — 64 390 ₽ (57 390 + 7 000).
Страховые взносы за сотрудников
ИП с сотрудниками платит страховые взносы с их зарплаты: стандартная ставка — 30%, для отдельных категорий — пониженная. Если в 2025 году льготой могли пользоваться все субъекты МСП, то с 2026 года она сохранилась только для МСП из приоритетных отраслей по распоряжению Правительства №4125-р.
Для МСП из этого перечня будут действовать такие ставки (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- 30% с части зарплаты в пределах 1,5 МРОТ. МРОТ с 1 января 2026 года составляет 27 093 ₽, то есть 1,5 МРОТ — это 40 639,5 ₽.
- 15% — с суммы превышения.
Есть и другие случаи, когда можно применять пониженные тарифы. Предприятия общественного питания с численностью сотрудников более 250 человек платят взносы по тем же ставкам, что и МСП из приоритетного перечня. Обрабатывающие производства получили ещё большую льготу — ставку 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ.
Кроме того, ИП с сотрудниками платит взносы на травматизм — на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на работе. Тариф зависит от класса профессионального риска по основному коду ОКВЭД и составляет от 0,2 до 8,5%.
Взносы на травматизм перечисляют в СФР каждый месяц, не позднее 15-го числа следующего месяца. В единый налоговый платёж они не входят — их нужно отправлять отдельно, по реквизитам СФР.
Имущественные налоги ИП на ОСНО
ИП на ОСНО платит имущественные налоги как физлицо — если у него есть недвижимость, транспорт или земельные участки. Сумму рассчитывает налоговая и присылает уведомление. В 2026 году налоги платят за 2025 год.
- Налог на имущество — за жилые и нежилые помещения, здания и другие объекты недвижимости. Ставка зависит от вида объекта, кадастровой стоимости и региона — обычно от 0,1% до 2%.
- Транспортный налог — за автомобили и другую технику, зарегистрированную на ИП. Ставку определяет регион.
- Земельный налог — за участки в собственности или пользовании. Ставка зависит от региона и категории земли.
Срок уплаты за 2025 год — не позднее 1 декабря 2026 года. Если имущества, транспорта или земли, облагаемых этими налогами, нет, платить ничего не нужно.
Календарь налогов и отчётности ИП на ОСНО: ключевые даты 2026 года
Ниже собрали основные сроки сдачи отчётности и уплаты налогов для ИП на ОСНО в 2026 году. Даты приведены с учётом переносов выходных и праздничных дней — таблицу удобно сохранить как шпаргалку, чтобы не искать сроки по всей статье.
| Дата | Что нужно сделать | Примечание |
| 26.01.2026 | Сдать декларацию по НДС за IV квартал 2025 года | 25 января — выходной |
| 28.01.2026 | Уплатить первую 1/3 НДС за IV квартал 2025 года | Через ЕНС |
| 25.02.2026 | Сдать 6-НДФЛ за 2025 год | Если есть сотрудники и выплаты физлицам |
| 02.03.2026 | Уплатить вторую 1/3 НДС за IV квартал 2025 года | 28 февраля и 1 марта — выходные |
| 30.03.2026 | Уплатить третью 1/3 НДС за IV квартал 2025 года | 28 и 29 марта — выходные |
| 27.04.2026 | Сдать декларацию по НДС за I квартал 2026 года | 25 и 26 апреля — выходные |
| 28.04.2026 | Уплатить аванс по НДФЛ за I квартал 2026 года | Через ЕНС |
| 30.04.2026 | Сдать 3-НДФЛ за 2025 год | Обязательно для ИП на ОСНО |
| 01.07.2026 | Уплатить 1% взносов с дохода свыше 300 000 ₽ за 2025 год | Часто про этот срок забывают |
| 15.07.2026 | Уплатить НДФЛ по 3-НДФЛ за 2025 год | Итоговый платёж за прошлый год |
| 27.07.2026 | Сдать декларацию по НДС за II квартал 2026 года | 25 и 26 июля — выходные |
| 28.07.2026 | Уплатить аванс по НДФЛ за полугодие 2026 года | Через ЕНС |
| 26.10.2026 | Сдать декларацию по НДС за III квартал 2026 года | 25 октября — выходной |
| 28.10.2026 | Уплатить аванс по НДФЛ за 9 месяцев 2026 года | Через ЕНС |
| 28.12.2026 | Уплатить фиксированные страховые взносы за 2026 год — 57 390 ₽ | Можно платить частями в течение года или сразу всю сумму |
Комментарий эксперта
Если у ИП есть сотрудники, к этому списку добавляются ежемесячные платежи: НДФЛ — дважды в месяц (до 28‑го и до 5‑го числа), страховые взносы — до 28‑го числа следующего месяца, взносы на травматизм — до 15‑го числа следующего месяца.
Уведомления по ЕНП по НДФЛ подают до 25‑го и 3‑го числа. По страховым взносам его подают только за первые два месяца каждого квартала — за третий месяц данные налоговая берёт из квартального РСВ. Травматизм через ЕНП не идёт — уведомление по нему не подаётся.
Татьяна Токарева
Эксперт бухгалтерского сервиса в Точка Банке
Что будет, если ИП на ОСНО опоздал с уплатой налогов
Даже один день просрочки может привести к пеням, требованию от налоговой и блокировке счёта.
Пени для ИП считают по ставке 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ за каждый календарный день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Например, если долг составляет 100 000 ₽, а ключевая ставка ЦБ — 15% годовых, пеня составит около 50 ₽ в день.
Дальше запускается цепочка последствий:
- Появляется задолженность на ЕНС. Деньги, которые поступят позже, могут автоматически уйти на старый долг, а не на текущие налоги. Из-за этого легко запутаться в расчётах.
- Приходит требование об уплате. Его направляют не позднее трёх месяцев, если задолженность больше 3 000 ₽. Если сумма меньше, срок — до года (ст. 70 НК РФ). На исполнение требования дают восемь рабочих дней, если в самом требовании не указан более длинный срок (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Отдельный риск — просрочка с декларацией. Штраф составит 5% от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум — 1 000 ₽, максимум — 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).