ИП на УСН без работников: отчётность, налоги и платежи

Индивидуальный предприниматель (ИП) на упрощённой системе налогообложения (УСН) без сотрудников имеет минимальный объём отчётности и обязательных платежей. В его обязанности входит уплата налога по УСН и страховых взносов.

Согласно Федеральному закону от 28.11.2025 №425-ФЗ, внесены масштабные изменения в Налоговый кодекс. Документ напрямую затрагивает предпринимателей на специальных налоговых режимах. Большинство новых правил начнут применяться с 2026 года.

На 2026 год установлен коэффициент‑дефлятор для УСН — 1,090. Из‑за этого увеличивается лимит доходов для применения упрощёнки — с 450 млн до 490,5 млн ₽ в год. Также вырастет лимит стоимости основных средств — с 200 млн до 218 млн ₽.

Для упрощенцев снижен порог доходов, при котором можно работать без НДС. Если по итогам 2025 года доход составил 20 млн ₽ и больше, с 2026 года предприниматель обязан платить НДС. Это правило касается тех, кто продолжает применять УСН.

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена до 22%. При этом сохраняется льготная ставка 10% для социально значимых товаров — продуктов питания, лекарств, детских товаров и медицинской продукции. Также остаётся освобождение от НДС для программ из единого реестра российского ПО.

Предприниматели на УСН, которые впервые становятся плательщиками НДС, смогут выбрать ставку. Можно применять общую ставку 22% или специальные ставки: 5% — при доходе от 20 млн до 272,5 млн ₽, 7% — если доход превысил 272,5 млн, но не достиг 490,5 млн ₽.

Важно учитывать разницу между ставками. При ставке 22% можно принимать НДС к вычету. При ставках 5 и 7% вычеты не применяются, налог платится со всей суммы дохода.

Для упрощенцев установлены особые правила смены ставки НДС. Перейти с 22 на 5 или 7% можно с начала любого квартала. С пониженной ставки вернуться на 22% разрешено в течение первых четырёх кварталов её применения.

Если компания или ИП впервые перешли на НДС 5 или 7%, в первый год они могут отказаться от этих ставок. Ждать окончания трёхлетнего срока не нужно. 

В 2026 году будет действовать мораторий на штрафы по НДС для упрощенцев. Он применяется, если нарушение допущено впервые. 

Также меняется подход к пониженным региональным ставкам УСН. Раньше регионы сами решали, кому и на каких условиях их предоставлять. С 2026 года правила станут едиными.

Субъекты РФ смогут снижать ставки УСН только для определённых видов деятельности. Эти виды войдут в единый перечень, который утвердит Правительство РФ. 

ИП на УСН без работников сдаёт минимум отчётности. Раз в год нужно предоставить декларацию по УСН — до 25 апреля года, следующего за отчётным. Так, за 2025 год нужно отчитаться до 25 апреля 2026 года. Даже если за год не было доходов, декларацию нужно сдать — в этом случае она будет нулевая. В декларации за 2025 год возможно изменение в соответствии с законопроектом №159817.

ИП на УСН может подать декларацию несколькими способами: лично в налоговую, по почте заказным письмом или онлайн — через личный кабинет на сайте ФНС. При электронной подаче система автоматически проверит отчёт на ошибки и подтвердит его приём.

В некоторых регионах подача декларации возможна через МФЦ.

Кроме декларации предпринимателю нужно вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). В налоговую её сдавать не нужно, но инспекторы могут запросить книгу при проверке.

Также ИП на УСН без работников должен сдавать отчётность в Росстат. Проверить, какие именно формы требуются, можно на сайте ведомства по ИНН.

Отчётность могут потребовать  в двух случаях:

В 2026 году предприниматели будут сдавать декларацию по УСН по новой форме. Бланк обновили технически: изменили штрихкоды и убрали строки, которые больше не нужны. 

В новой декларации исключили строки для указания повышенной ставки. Убрали строку 101 в разделе 2.1.1 и строку 201 в разделе 2.2. 

Планируют уточнить и порядок заполнения декларации при смене региона. Если в течение года предприниматель поменял место учёта, в декларации нужно указывать ставку по региональному закону уже по новому месту регистрации. Это правило касается строк 120–123 раздела 2.1.1 и строк 260–263 раздела 2.2.

Также обновят коды способов сдачи декларации. Из формы хотят убрать коды 03 и 08. Вместо них появится новый код 23 — подача декларации через личный кабинет ИП.

Листы декларации, где отражаются суммы налога и авансов с привязкой к срокам уплаты до 28-го числа, менять не стали. Их структура и логика заполнения остаются прежними. 

Важно помнить, что повышенные ставки УСН 8 и 20% отменены. Вместо этого увеличили лимиты, при превышении которых бизнес теряет право на упрощёнку. Это ключевое изменение для тех, у кого растут обороты.

Потеря права на применение УСН происходит, если годовой доход превышает 490,5 млн ₽. Сумма рассчитана как 450 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,090. Лимит действует на весь налоговый год.

Ещё одно основание для утраты УСН — численность работников. Если средняя численность за отчётный или налоговый период превышает 130 человек, применять упрощёнку уже нельзя.

Кроме декларации ИП должен соблюдать налоговый календарь и вовремя перечислять обязательные платежи.

Для предпринимателей на УСН с объектом «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога. Если по итогам года налог получился меньше 1% от доходов, нужно заплатить минимальный налог. Его размер — 1% от всех доходов за год.

Ниже приведён график отчётности и сроков уплаты налогов для ИП на УСН без работников.

Если предприниматель закрыл ИП в середине года, рекомендуем сдать декларацию по УСН не позже 25-го числа следующего месяца. Так будет проще закрыть все расчёты, но в Налоговом кодексе такого срока нет.

ФНС разъясняет, что декларацию можно подать в обычный срок как за полный год.

Кроме основной отчётности ИП на УСН без работников нужно сдавать дополнительные декларации. В некоторых случаях придётся сделать и отдельные платежи.

Ниже указаны сроки для таких ситуаций.

Торговый сбор для ИП в Москве — это обязательный платёж для тех, кто ведёт торговую деятельность в столице. Если предприниматель продаёт товары через магазин, павильон или киоск, он обязан платить торговый сбор. Даже если продажа была всего один раз за квартал, сбор всё равно нужно уплатить.

Исключение — те, кто применяет патентную систему (ПСН) или единый сельхозналог (ЕСХН). При этом с 2026 года патент для розничной торговли в стационарных точках могут отменить. 

Также освобождаются от уплаты те, кто торгует на ярмарках выходного дня, и другие льготные категории. 

Размер сбора зависит от вида торгового объекта, его площади и района Москвы. 

Чтобы платить сбор, предпринимателю нужно зарегистрироваться в налоговой. Для этого подают уведомление по форме ТС-1 в течение пяти рабочих дней с начала торговли.

Уплата производится каждый квартал — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если пропустить срок или не подать уведомление, налоговая начислит пени и штраф. 

ИП на упрощёнке может одновременно применять и патентную систему налогообложения. Главное, чтобы виды деятельности были разными. В этом случае у предпринимателя появляются обязанности по обоим налоговым режимам. Разберём, какие платежи в этом случае необходимо вносить предпринимателю.

Стоимость патента. Это фиксированная сумма, рассчитанная на основании потенциального дохода по выбранному виду деятельности. Сроки оплаты зависят от срока действия патента: можно заплатить сразу или частями.

Налог по УСН. Он рассчитывается с доходов, которые не входят в патентную деятельность. При этом важно вести раздельный учёт доходов и расходов, чтобы не запутаться и правильно рассчитать налоги.

Также каждый предприниматель обязан платить фиксированные страховые взносы за себя. В 2026 году общая сумма таких взносов составляет 57 390 ₽.

Если доход превысил 300 000 ₽, нужно доплатить 1% в СФР. Этот взнос считается с общего дохода по обоим режимам — УСН и ПСН. В расчёт включают фактические доходы по УСН и потенциальные по патенту.

ИП без работников могут уменьшить налог по УСН или стоимость патента на всю сумму уплаченных за себя взносов. 

Следите за лимитами. Общий доход по УСН и ПСН не должен превышать 20 млн ₽. Если лимит будет превышен, право на применение патента утрачивается.

Если ИП применяет УСН «Доходы» 6%, он вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов, начисленных за отчётный год. В учёт можно взять как фиксированные взносы, так и дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 ₽.

Фиксированные взносы за 2026 год нужно уплатить до 28 декабря 2026 года, а дополнительный 1% — не позднее 1 июля 2027 года.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «Доходы», могут уменьшить исчисленный налог на страховые взносы. В частности, это касается взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 ₽. По выбору предпринимателя такие взносы могут быть признаны подлежащими уплате как в текущем, так и в следующем налоговом году.

Важно учитывать, что сумма страховых взносов, использованная для уменьшения налога в одном году, не может учитываться повторно в следующем. Например, если часть взносов за 2025 год не была использована для уменьшения налога, её можно применить при расчёте налога за 2026 год.

Таким образом, налогоплательщик сам решает, в каком налоговом периоде использовать взносы для снижения налоговой нагрузки, но повторное уменьшение на уже учтённую сумму невозможно.

Если ИП работает на УСН «Доходы минус расходы» 15%, страховые взносы включаются в состав расходов. Это значит, что они уменьшают налоговую базу, а не сам налог — п. 2 ст. 346.18 НК РФ.

Предпринимателям разрешено не перечислять страховые взносы в те же сроки, что и авансовые платежи по УСН. Бизнес может заплатить фиксированные взносы разом в конце года — главное, сделать это до 28 декабря. Дополнительные взносы необходимо внести до 1 июля следующего года.

Нулевая декларация по УСН подаётся только в отдельных случаях:

Не любую отчётность без налога можно назвать нулевой.

Ответственность за несвоевременную сдачу отчётности по УСН установлена ст. 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от суммы налога, указанной в декларации: начисляется 5% от суммы за каждый месяц просрочки, включая неполные месяцы. Минимальный штраф составляет 1 000 ₽, максимальный — 30% от неуплаченного налога.

Если ИП не сдаёт нулевую декларацию по УСН, применяется минимальный штраф — 1 000 ₽.

Налоговая может заблокировать расчётный счёт предпринимателя. В этом случае расходные операции будут ограничены. Останется возможность только платить налоги, перечислять зарплату, алименты и возмещения. Блокировка происходит через 20 дней после окончания срока подачи декларации.