В 2026 году УСН работает по новым правилам: меняются лимиты, условия и порядок учёта расходов. Всё это нужно знать, чтобы начинать или продолжать вести бизнес.
Коротко
В 2026 году УСН работает по обновлённым правилам: выросли лимиты по доходам и основным средствам. Выбирать можно по‑прежнему из двух вариантов: «Доходы» со ставкой 6% или «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. С 2026 года перечень расходов стал открытым — учитываются любые экономически обоснованные затраты.
В 2026 году УСН работает по обновлённым правилам: выросли лимиты по доходам и основным средствам. Выбирать можно по‑прежнему из двух вариантов: «Доходы» со ставкой 6% или «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. С 2026 года перечень расходов стал открытым — учитываются любые экономически обоснованные затраты.
Что такое УСН
Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, разработанный для малого и среднего бизнеса. УСН упрощает ведение бухгалтерии и снижает налоговую нагрузку, заменяя сразу несколько налогов одним.
Кто может применять УСН
УСН могут применять ИП и организации, если их деятельность не входит в перечень ограничений из пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.
Условия для применения УСН в 2026 году:
- Годовой доход — до 490,5 млн ₽.
- Число работников — не более 130 человек.
- Стоимость основных средств — до 218 млн ₽.
Если предприниматель нарушает условия применения УСН, он теряет право на этот режим с 1-го числа месяца, в котором допущено нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Перейти на УСН можно в течение 30 дней после регистрации бизнеса или с начала нового календарного года. Для этого нужно подать в налоговую уведомление по форме №26.2-1.
При переходе на УСН с 1 января 2027 года доход за девять месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн ₽. Ранее базовый лимит составлял 337,5 млн ₽.
Какой налог платят на УСН
На УСН можно выбрать один из двух вариантов расчёта налогов.
- «Доходы» — ставка 6% со всей выручки. Подходит, если расходов мало или их сложно подтвердить. Налог считают только с доходов, без учёта затрат.
- «Доходы минус расходы» — ставка 15% с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Этот вариант выгоднее, если расходы занимают заметную часть выручки. Все расходы нужно подтверждать документами.
Если на УСН «Доходы минус расходы» налог по итогам года окажется меньше 1% от годового дохода, то тогда нужно уплатить минимальный налог — 1% от годового дохода.
Регионы могут снижать ставки УСН для отдельных видов бизнеса из Единого перечня Правительства:
- От 1 до 6% — при объекте «Доходы».
- От 5 до 15% — при объекте «Доходы минус расходы».
Налоговая база на УСН
Налоговая база на УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Ниже — краткое сравнение.
| Критерий | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Налоговая база | Вся выручка бизнеса. Расходы на сумму налога не влияют | Разница между доходами и расходами — фактическая прибыль |
| Изменения с 2026 года | Без изменений. Правила расчёта остаются прежними | Перечень расходов стал открытым, как на налоге на прибыль. Можно учитывать любые экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты по правилам главы 25 НК РФ |
НДС на УСН
На УСН нужно платить НДС, если превышается лимит доходов для освобождения от НДС. Лимиты такие:
- 20 млн ₽ — в 2026 году.
- 15 млн ₽ — в 2027 году.
- 10 млн ₽ — с 2028 года.
Если лимит превышен, НДС начинают платить со следующего месяца. При выручке за 2025 год свыше 20 млн ₽ обязанность платить НДС возникает с 1 января 2026 года.
На УСН можно выбрать режим уплаты НДС:
- Пониженный (5 или 7% без вычетов) — НДС начисляется и уплачивается в бюджет полностью.
- Общий (22% с вычетами) — НДС начисляется по общей ставке и уменьшается на входящий налог.
Для пониженного режима действуют лимиты: при годовом доходе до 272,5 млн ₽ применяется ставка 5%. Если доход превышает 272,5 млн ₽, но не более 490,5 млн ₽ — ставка 7%.
На общем режиме уплаты НДС могут применяться льготные ставки 0 и 10%, предусмотренные статьёй 164 НК РФ, с правом на вычет.
Если операция подпадает под статью 149 НК РФ, применяется освобождение от НДС — налог не начисляется.
ИП, впервые выбравшие пониженную ставку 5 или 7%, вправе отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов применения и перейти на общую ставку НДС 22%.
Как работать со счетами-фактурами на УСН
Если ИП на УСН освобождён от уплаты НДС, счета-фактуры составлять не нужно.
В 2026 году это правило действует только для бизнеса на УСН с доходом до 20 млн ₽. Пока лимит не превышен, не нужно выставлять счета‑фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС.
Как только доход с начала года превышает 20 млн ₽, упрощёнка теряет освобождение от НДС. С этого момента нужно:
- Выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
- Вести книги покупок и продаж.
- Сдавать декларацию по НДС.
При продаже товаров физлицам счета-фактуры не оформляют. Вместо них составляют сводный документ за квартал с общей суммой облагаемых операций, который регистрируют в книге продаж.
Когда платить налоги и сдавать отчётность на УСН
В течение года ИП на УСН обязаны платить налоги и сдавать отчётность в установленные сроки.
Отчётность и платежи на УСН
На УСН уплачиваются авансовые платежи и годовой налог.
1. Авансовые платежи на УСН
- Уплата авансов производится до 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Уведомления в ИФНС отправляются заранее, до 25 числа указанных месяцев. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
- Сумма аванса за квартал определяется как сумма исчисленного налога нарастающим итогом за минусом ранее уплаченных авансов в текущем году.
2. Годовой налог на УСН
- Срок уплаты годового налога для ИП — до 28 апреля следующего года. Здесь есть отличие от организаций: они платят до 28 марта. Декларация подаётся до 25 апреля для ИП и до 25 марта для организаций. Если дата попадает на выходной или праздник, срок автоматически переносится.
- При расчёте годового налога учитываются авансы, уплаченные в течение года.
В 2026 году сумма фиксированных взносов для ИП на УСН составляет 57 390 ₽ в год. Дополнительно уплачивается 1% с доходов свыше 300 000 ₽, но не более 321 818 ₽. Эти суммы стоит учитывать при планировании бюджета.
Отчётность и платежи на НДС
Если ИП на УСН становится плательщиком НДС, появляются квартальная отчётность и отдельные налоговые платежи.
1. Уплата НДС
Сумму НДС за квартал делят на три равные части и перечисляют тремя платежами — до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом. Или можно заплатить всю сумму сразу заранее.
2. Декларация по НДС
Декларацию по НДС сдают ежеквартально и только в электронном виде — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
В 2026 году для упрощенцев действует мораторий на штрафы за несвоевременную подачу первой декларации по НДС. Это мера поддержки бизнеса, который впервые начинает платить НДС. Им дают время освоиться с новыми требованиями без риска штрафов за просрочку отчётности.
Другие налоги на УСН
Помимо налога по УСН и НДС, у ИП могут быть и другие обязательные платежи:
- Зарплатные налоги и взносы — НДФЛ как налоговый агент и страховые взносы за сотрудников, включая директора.
- Налог на имущество — в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Например, торговых и офисных зданий.
- Транспортный и земельный налоги — при наличии в собственности транспорта или земельных участков.
- Иные налоги и сборы — в зависимости от вида деятельности и региона: туристический налог, экологические платежи, сборы за пользование водными объектами или недрами.
Также могут возникать обязанности по акцизам или утилизационному сбору, если ИП работают с подакцизными товарами или импортируют отдельные виды продукции.
Совмещение УСН и ПСН
Применять ПСН могут только ИП. Патент можно совмещать с УСН, но доход с каждой системы налогообложения суммируется. Если общий доход в 2026 году превысит 20 млн ₽, то предприниматель теряет право на применение ПСН и становится плательщиком НДС на УСН.
Если превысить лимиты и потерять право на патент, налог пересчитают по УСН с первого дня действия патента.
Как открыть ИП на УСН: пошаговый план
Почти любой новый предприниматель может сразу начать работать на УСН. Для этого достаточно действовать по алгоритму.
1. Проверьте, подходит ли ваш бизнес для применения УСН
Например, на УСН нельзя работать банкам, страховым компаниям, ломбардам, производителям подакцизных товаров, организаторам азартных игр, адвокатам, нотариусам и добытчикам полезных ископаемых.
Полный список ограничений можно посмотреть в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
2. Подготовьте документы
Для регистрации ИП понадобятся паспорт при личной подаче и заявление по форме №Р21001. Если документы подаются в электронном виде, госпошлина не взимается. При подаче документов на бумаге потребуется квитанция об уплате госпошлины — 800 ₽.
Чтобы применять УСН, уведомление о переходе на упрощённую систему по форме №26.2‑1 нужно подать сразу при регистрации ИП или в течение 30 дней после неё. Причём с июля 2026 форма такого уведомления изменится.
Если этого не сделать, перейти на УСН можно будет только с начала нового календарного года, подав уведомление не позднее 31 декабря.
3. Подайте документы в налоговую
Документы можно подать лично, через МФЦ, через сайт ФНС или с помощью Точка Банк. Если вы выбираете электронную подачу, понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).
4. Дождитесь регистрации
После подачи документов налоговая регистрирует ИП в течение 3–5 рабочих дней. По её итогам предприниматель на электронную почту получает:
- Лист записи ЕГРИП.
- Выписку из ЕГРН (из реестра налогоплательщиков).
Нужен ли расчётный счёт для ИП
Расчётный счёт для ИП не является обязательным по закону. Но расчёты с контрагентами на сумму свыше 100 000 ₽ по одному договору допускаются только в безналичной форме — через расчётный счёт (п. 4 Указания ЦБ №5348-У).
Кроме того, без расчётного счёта сложно работать с юрлицами и участвовать в тендерах, принимать безналичные платежи от клиентов и корректно учитывать доходы для налоговой.
Поэтому на практике расчётный счёт нужен почти всем ИП, кроме тех, кто работает с небольшими суммами и принимает оплату только от физлиц.