Как перейти с ПСН на УСН и как вернуться

Один и тот же бизнес на УСН и на ПСН может платить совершенно разные суммы налогов. Именно поэтому предпринимателям стоит периодически проверять, не пора ли сменить режим на более выгодный.

УСН — упрощённая система налогообложения. Это один из самых простых режимов: минимум отчётности, один основной налог, а объект и ставку налогообложения предприниматель выбирает сам. Недостаток системы — при превышении установленного лимита доходов появляется обязанность уплачивать НДС.

На УСН есть два варианта налогообложения.

1. Доходы. Базовая ставка — 6%. Регионы могут снизить её вплоть до 1%, но только по тем видам деятельности, которые определило Правительство. На 2026 год такой перечень утверждён распоряжением Правительства от 30.12.2025 №4176-р.

2. Доходы минус расходы. Базовая ставка — 15%. Налог считают с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Региональные власти вправе снизить ставку, но не ниже 5% и также только по видам деятельности из правительственного перечня.

А как быть, если расходы превысили доходы? Тогда придётся заплатить налог по минимальной ставке — 1% от доходов.

УСН не освобождает от уплаты страховых взносов. При этом на УСН «Доходы» налог можно уменьшить на сумму страховых взносов: до 100% — если у ИП нет сотрудников, и не более 50% — если сотрудники есть. А на УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы включают в расходы.

Это правило действует и для фиксированных взносов ИП за себя, и для дополнительных взносов. В 2026 году фиксированная часть — 57 390 ₽, а дополнительный взнос — 1% с доходов свыше 300 000 ₽, но не более 321 818 ₽ в год.

— Страховые взносы ИП: виды, ставки, как рассчитать и платить

Раньше большинство упрощенцев не сталкивались с НДС. Теперь ситуация меняется: с 2026 года лимит освобождения от этого налога постепенно снижается.

График такой:

Превысили порог? Со следующего месяца начинаете платить НДС. Важный нюанс: если выручка за 2025 год перешагнула отметку в 20 млн ₽, НДС придётся платить уже с января 2026 года.

На УСН НДС можно платить по двум схемам: по специальным ставкам или по общим.

Специальные ставки:

При этих ставках входящий НДС к вычету не принимается.

Общие ставки: 22, 10 или 0% с правом на вычет входящего НДС.

Важный момент: если предприниматель впервые перешёл на ставки 5 или 7%, он может отказаться от них и перейти на общую ставку 22% в любой момент в течение первых четырёх кварталов применения пониженной ставки.

Кроме того, на УСН нужно платить налоги на землю, транспорт и имущество, если есть такие объекты в собственности.

Если ИП или ООО хочет применять УСН в 2026 году, нужно попадать под несколько критериев:

Большинство ИП и ООО подходят под эти условия, поэтому при желании могут выбрать упрощённую систему налогообложения на этапе регистрации бизнеса.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в ФНС в течение 30 дней после регистрации. Если пропустить этот срок, сменить режим получится только с начала следующего года.

Если ИП или ООО перестаёт соответствовать критериям УСН, право на упрощёнку утрачивается, и бизнес автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО). Например, если в 2026 году выручка ИП превысит 490,5 млн ₽, то он автоматически утратит право на УСН и сможет работать только на ОСНО.

Важный момент: УСН можно применять не для всех видов деятельности. Этот режим не подходит, например, банкам, микрофинансовым организациям, ломбардам, адвокатским бюро и бюджетным учреждениям. Также на УСН запрещены производство и продажа ювелирных изделий, за исключением изделий из серебра: их продавать можно.

Все ограничения перечислены в статье 346.12 НК РФ. 

— Упрощённая система налогообложения: что это такое, кто может применять и как перейти

ПСН — патентная система налогообложения, или просто патент. Этот режим доступен только ИП и применяется лишь к отдельным видам деятельности на ограниченный срок. Поэтому патент чаще всего совмещают с другими системами: УСН, ОСНО или ЕСХН.

Патент покупают под конкретный вид деятельности и конкретную территорию — регион, город или район. Например, на розничную торговлю. Если у предпринимателя есть и розница, и опт, то патент можно применять только к рознице, а доходы от оптовой торговли учитывать на основной системе налогообложения — УСН или ОСНО.

Стоимость патента не зависит от фактического дохода. Он стоит фиксированную сумму: неважно, заработал предприниматель 100 000 ₽ или 1 млн ₽.

Оценить, выгоден ли патент в вашем случае, можно заранее — через сервис ФНС. В нём рассчитывают стоимость патента для нужного вида деятельности и региона.

Представим, ИП ведёт свадьбы в Екатеринбурге и задумывается о переходе на ПСН. Для расчёта налога ведущий выбирает период с 1 января по 31 декабря 2026 года, указывает соответствующий вид деятельности и выбирает свой город.

За шесть месяцев он должен заплатить за патент 10 555 ₽. Вносить сумму надо двумя платежами: первый платёж — 3 518 ₽, а второй — 7 037 ₽. Первый надо внести в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а второй — до того, как срок патента закончится.

При этом стоимость патента можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Если у ИП нет сотрудников, стоимость патента можно уменьшить вплоть до 100%. Если сотрудники есть — не более чем на 50%.

НДС при ПСН не начисляется. При этом, если у ИП есть имущество, земельные участки или транспорт, налоги по ним уплачивают отдельно.

Общий перечень видов деятельности, которые можно вести на патенте, указан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. При этом каждый регион может устанавливать свой список разрешённых сфер. Чаще всего в него входят:

Список тех, кто не может применять ПСН, зафиксирован в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ. Среди них оптовики, производители подакцизных товаров, изготовители изделий из драгоценных металлов. При этом изготовление изделий из серебра не попадает под запрет — на патенте их можно производить.

Даже если предприниматель работает в сфере, подходящей для ПСН, необходимо, чтобы он попадал ещё под несколько критериев: 

При этом лимит по доходу будет постепенно снижаться: до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ с 2028 года.

— Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП

Возникает вопрос: зачем же переходить с одной системы на другую? Ведь можно сразу выбрать подходящую. Это действительно так, но иногда необходимость сменить режим налогообложения возникает прямо в процессе работы. 

Причины бывают разными: предприниматель хочет изменить сферу работы или просто понимает, что ПСН будет выгоднее.

ИП имеет право сменить систему налогообложения. Главное — соответствовать всем критериям выбранного режима и правильно оформить переход.

Начнём с главного: не всегда стоит отказываться от УСН, чтобы перейти на ПСН. Можно перевести на патент только конкретный вид деятельности, оставаясь при этом на УСН. Это возможно, даже если такой вид деятельности у ИП единственный, — так разъяснила ФНС в письме от 10.12.2021 №СД-4-3/17292@.

На практике это выглядит так:

Теперь к алгоритму перехода на ПСН. Чтобы перейти на патент, у ИП должен быть код ОКВЭД по нужному виду деятельности.

Дальше нужно:

Если не отказываться от УСН, упрощёнка сохранится автоматически. Дополнительные заявления подавать не нужно.

Рассмотрим две типичные ситуации.

Если ИП на УСН начинает новый вид деятельности, для которого выгоден патент, его можно подключить в любой момент года — не нужно ждать окончания налогового периода. Например, если предприниматель раньше продавал фотоаппараты, а теперь хочет работать фотографом, он может оформить ПСН именно на услуги фотографа.

Важно только подать заявление за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.

Представим, что у ИП на УСН есть три направления деятельности: производство, продажа и ремонт мебели. Ремонт мебели он решает перевести на ПСН, а остальные направления оставить на упрощёнке. 

Такой переход также можно осуществить в любой момент года — достаточно подать заявление за 10 рабочих дней до начала применения патента. 

Если вы планируете перейти на УСН, нужно заранее уведомить налоговую. Уведомление по форме №26.2-1 в ФНС подают до 31 декабря текущего года, чтобы применять УСН с 1 января следующего года.

— С 1 июля 2026 года вводится единое уведомление по УСН

Что касается добровольного отказа от ПСН, здесь возможны два варианта:

Ещё одна ситуация — когда предприниматель теряет право на ПСН не по своей инициативе и возвращается на свою основную систему налогообложения. Если у ИП была УСН или ЕСХН, он продолжает работать на ней. Если же патент был единственным режимом, то предприниматель переходит на ОСНО.

В каких случаях ИП теряет право на применение ПСН? Это происходит, если перестают выполняться условия для патента. Например:

Если предприниматель утратил право на ПСН, он должен в течение 10 календарных дней подать в налоговую заявление по форме КНД 1150025. После этого налоговая в течение пяти рабочих дней снимет его с учёта по ПСН.

Важный момент: при утрате права на ПСН налоги пересчитывают с начала года по системе, на которой ИП продолжает работать, это может быть ОСНО, УСН или ЕСХН.