Уменьшение налога УСН на страховые взносы в 2025 году

В 2025 году фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование составят 53 658 ₽. Оплата не позднее 29 декабря 2025 года. Платить можно одной суммой или несколькими частями в течение года на единый налоговый счёт (ЕНС).

Оплатить взносы можно: 

Размер фиксированных взносов не зависит от деятельности предпринимателя и наличия у него работников.

В 2025 году ИП и компании на УСН могут снизить налог за счёт страховых взносов:

УСН «Доходы»:

УСН «Доходы минус расходы»: взносы идут в расходы, уменьшая налоговую базу, при этом налог можно снизить до 1% от доходов — это минимальный налог.

Если ИП закрывается в 2025 году, сумма фиксированных взносов будет меньше. Рассчитать её  можно в онлайн-калькуляторе на сайте ФНС перед ликвидацией бизнеса.

При доходе свыше 300 000 ₽ за 2025 год индивидуальный предприниматель должен заплатить дополнительный взнос – 1% от суммы превышения, но не больше 300 888 ₽. Сделать это нужно до 1 июля 2026 года.

Если ИП является работодателем, то необходимо ещё оплатить страховые взносы за сотрудников: 

На 2025 год Минфин установил предельную базу для страховых взносов в размере 2 759 000 ₽. 

Если организация не применяет пониженные тарифы страховых взносов, то взносы начисляются по единому тарифу — 30% в рамках предельной базы. С выплат, превышающих предельную базу, ставка снижается до 15,1%.

ИП без сотрудников уменьшает налог по УСН за счёт страховых взносов «за себя». Платёж можно снизить до нуля. 

Страховые взносы ИП «за себя» можно вычесть из налога, даже если взносы ещё не оплачены. 

В декларации по УСН нужно показать все суммы, которые помогли снизить налоговую нагрузку.

Страховые взносы в УСН «Д-Р» не вычитаются из налога напрямую. Их включают в расходы и уменьшают доходы — так формируется налоговая база. Именно с этой базы считается налог.

Предприниматель может снизить налог до нуля, если расходов много. Но есть минимальный налог — 1% от годового дохода. Даже если налог после всех вычетов получился меньше, заплатить этот минимум всё равно нужно.

Взносы за сотрудника принимаются к вычету только после перечисления денежных средств в государственный орган.

Сотрудниками считаются все, кто работает по трудовым договорам или договорам ГПХ. Исключение — самозанятые и другие ИП. Для ИП с персоналом действует ограничение: налог можно снизить только наполовину, то есть максимум на 50%.

При УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы не уменьшают налог напрямую. Их относят к расходам, тем самым снижают размер доходов, а уже с полученной разницы рассчитывается налоговая база.

Компания может уменьшить налог или авансовый платёж на сумму страховых взносов за работников. Кроме взносов по единому тарифу, сюда же входят больничные за счёт работодателя, взносы на травматизм и добровольное страхование сотрудников (медицина). Но общий размер вычета не может превышать 50% от начисленного налога или аванса (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Все уплаченные страховые взносы учитываются в расходах по мере фактической уплаты (подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). 

ИП платят фиксированные взносы на ОПС и ОМС — в 2025 году 53 658 ₽.

При доходе свыше 300 000 ₽ доплачивается 1% с превышения — максимум 300 888 ₽ за 2025 год.

Правило 1. Налог за 2025 год уменьшают: 

Пока дата платежа не наступила, можно не платить взносы, но авансовые платежи уже разрешено снижать.

Правило 2. Индивидуальный предприниматель сам решает, на какую сумму взносов уменьшить квартальный или годовой налог. Главное, не превышать сумму, которую нужно заплатить по НК РФ. Например, фиксированные взносы за 2025 год в размере 53 658 ₽ можно списать сразу в одном квартале или распределить на несколько авансовых платежей.

Правило 3. Чтобы уменьшить авансовый платёж на сумму страховых взносов, сдавать дополнительную отчётность в ИФНС не требуется. Предприниматель сам рассчитывает аванс с учётом уплаченных взносов и перечисляет его в бюджет, направив уведомление по ЕНП (форма КНД 1110355) с указанием соответствующей суммы.

Если налог снижен до нуля, нулевое уведомление не нужно. Если авансы в течение года не уменьшаются, всю сумму взносов можно зачесть при расчёте годового налога. Уведомление за год не подаётся, так как сдаётся декларация по УСН.

Правило 4. Для уменьшения налога не нужно писать заявление о зачёте и иметь положительное сальдо на едином налоговом счёте.

Правило 5. Сроки уплаты взносов в 2025 году почти не изменились, но есть нюансы из-за выходных. Фиксированные взносы теперь нужно платить не позднее 28 декабря текущего года. Раньше срок переносили на первый рабочий день января, если 31 декабря выпадал на выходной. Допвзнос 1% с доходов свыше 300 000 ₽ платят до 1 июля следующего года: за 2024 год – до 01.07.2025, за 2025 год – до 01.07.2026.

Правило 6. 1% взносов за 2024 год можно зачесть при расчёте налога за 2024 или за 2025 год, согласно разъяснению ИФНС. 

Налог за 2025 год можно уменьшить на весь фиксированный взнос — 53 658 ₽, который нужно заплатить за этот же год. Также можно учесть 1% дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2024 год, если в 2024-м его ещё не включили в уменьшение. И дополнительный взнос, начисленный за 2025 год, — до момента его фактической уплаты.

ФНС в письме от 25.08.2023 №СД-4-3/10872@ подтвердила: никаких заявлений на зачёт не требуется. 

В декларации по УСН страховые взносы, уменьшающие налог, отражаются в строках 140–143. Их можно распределить в любом порядке, но суммы должны быть меньше или равны налогу (авансам) по строкам 130–133. Удобно указывать их так же, как в уведомлениях на авансы: в строках 140–142 — взносы, учтённые за ꠰–꠲ кварталы, в строке 143 — остаток, который уменьшает годовой налог.

Годовой налог по УСН за 2025 год нужно заплатить в 2026-м (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Срок уплаты для ООО — 28 марта, для ИП — 28 апреля. Если эти даты выпадут на выходные, срок может быть перенесён.

Перед оплатой обязательно сдайте декларацию (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Предприниматели подают отчёт до 25 апреля, а организации — до 25 марта.

Если крайний день приходится на выходной или праздник, срок автоматически переносится. Как сроки будут сдвигаться в 2026 году, пока неизвестно.

1. Учитывают неуплаченные взносы

Налог или налоговую базу можно уменьшить только на фактически уплаченные страховые взносы за сотрудников. Если платёж не прошёл или деньги ещё не списаны банком, вычет применять нельзя.

2. Превышают 50% лимит при наличии сотрудников

Когда есть работники, налог и авансы по УСН «Доходы» снижают максимум наполовину. Всё, что выше, ФНС не примет в зачёт.

3. Забывают про уведомление КНД 1110355

Чтобы уменьшить авансовый платёж, нужно подать уведомление с суммой налога уже за вычетом взносов. Без него инспекция посчитает налог без уменьшения.

4. Путают сроки уплаты взносов

В 2025 году фиксированные взносы нужно заплатить до 28 декабря включительно, а если день выходной, крайний срок сдвигается, например за 2025 год – до 29.12.2025. Допвзнос 1% — до 1 июля 2026 года включительно. Просрочка лишает права уменьшить налог вовремя.

5. Неверно отражают взносы в декларации 

Взносы показывают в строках 140–143 декларации по УСН «Доходы». Их сумма не может быть больше налога по строкам 130–133. Ошибка в этих строках приведёт к требованию пояснений от ФНС.

6. Не проверяют минимальный налог

При объекте «Доходы минус расходы» нужно сравнивать рассчитанный налог с минимальным — 1% от доходов. Если этого не сделать, можно заплатить меньше положенного и получить штраф.

Если ИП закрывают до 31 декабря, взносы платятся за неполный год. Сумма будет меньше фиксированного годового взноса — 53 658 ₽. Точный размер можно рассчитать на калькуляторе на сайте ФНС. Чтобы учесть этот платёж и уменьшить налог, внесите деньги до даты ликвидации бизнеса.