Система налогообложения определяет, какие налоги платить, нужен ли НДС и какие ограничения будут у бизнеса по доходам, сотрудникам и видам деятельности.
Коротко
ИП и ООО выбирают систему налогообложения ещё до регистрации. Всего действуют шесть режимов: ОСНО, УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН и НПД. При этом ПСН и НПД подходят только для ИП, а для ООО они недоступны.
ИП и ООО выбирают систему налогообложения ещё до регистрации. Всего действуют шесть режимов: ОСНО, УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН и НПД. При этом ПСН и НПД подходят только для ИП, а для ООО они недоступны.
Какие есть виды систем налогообложения
В России действуют шесть систем налогообложения для ИП и ООО. Выбор зависит от масштаба бизнеса, наличия сотрудников, выручки и сферы деятельности.
ИП и ООО с оборотом и штатом сотрудников могут работать на следующих режимах:
- Общая система налогообложения (ОСНО).
- Упрощённая система налогообложения (УСН) — можно выбрать объект «Доходы» или «Доходы минус расходы».
- Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — выбор такой же: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Для ИП доступны дополнительные режимы:
- Патентная система налогообложения (ПСН).
- Налог на профессиональный доход (НПД) — самозанятость для ИП и физлиц без сотрудников.
Эти режимы отличаются условиями применения, налоговой нагрузкой и требованиями к учёту.
С чего начать выбор системы налогообложения
Выбор системы налогообложения зависит от бизнеса. Чтобы не запутаться, начинать стоит с базовых вопросов: они сразу отсеивают лишние варианты и оставляют 1–2 подходящих режима.
| Вопрос | Если ответ «да» | Если ответ «нет» |
| Планируете ли нанимать сотрудников сейчас или в ближайший год? | Самозанятость (НПД) сразу исключается | Самозанятость (НПД) возможна для ИП |
| Планируете ли доход выше 490,5 млн ₽ в год? | УСН и патент не подходят, остаётся ОСНО | Можно рассматривать УСН, АУСН, патент (для ИП) |
| Нужен ли НДС (клиенты на ОСНО, импорт или требования к НДС в договорах)? | Подходят ОСНО или УСН с НДС | Можно рассматривать АУСН, УСН без НДС, а также патент и НПД (для ИП) |
| Много ли обоснованных и подтверждённых расходов? | Подходят УСН и АУСН «Доходы минус расходы» или ОСНО | Возможны УСН и АУСН «Доходы» или патент (для ИП) |
У налоговых режимов есть ограничения по видам деятельности. Перечислим основные:
- УСН — нельзя применять в банковской сфере, страховании, деятельности НПФ и инвестиционных фондов, ломбардов, при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых (кроме общераспространённых), а также в других случаях, которые указаны в статье 346.12 НК РФ.
- АУСН — действует не во всех регионах и недоступна для банков, страховщиков, НПФ, инвестфондов, профучастников рынка ценных бумаг, ломбардов, производителей подакцизных товаров и в других случаях, указанных в статье 3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ.
- ПСН — недоступна при совместной деятельности, доверительном управлении имуществом и торговле подакцизными или маркированными товарами, включая лекарства, обувь, одежду и изделия из меха. Применять ПСН можно только для видов деятельности из статьи 346.43 НК РФ.
- НПД (самозанятость) — нельзя применять при перепродаже товаров, продаже подакцизной и маркируемой продукции, добыче и реализации полезных ископаемых, работе по агентским, комиссионным договорам и договорам поручения. НПД допускает сдачу жилых помещений — сдача офисов и складов запрещена (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422‑ФЗ).
- ЕСХН — применяется только при сельскохозяйственной деятельности: растениеводстве, животноводстве и рыбоводстве. Доля доходов от неё должна быть не менее 70% (ст. 346.2 НК РФ).
ОСНО — единственный режим, где нет ограничений по видам деятельности. Подходит для любого законного бизнеса независимо от сферы.
Теперь сравним системы налогообложения.
| СНО | Налог | Ограничения |
|---|---|---|
| ОСНО | ООО: — Налог на прибыль — 25%. НДС — 0, 10, 22%. ИП: — НДФЛ — от 13 до 22% (прогрессивная шкала). — НДС — 0, 10, 22% | Ограничений нет. Можно заниматься любым видом деятельности и иметь в штате любое количество работников |
| УСН | 6% с доходов или 15% с доходов минус расходы (минимум 1% от доходов). В 2026 году при доходе свыше 20 млн ₽ в год возникает обязанность платить НДС. Возможны два варианта: — 5% (7%) — специальные ставки без права на вычет входящего НДС. — 22% (10%, 0%) — по общим правилам с вычетами | Доход — не более 490,5 млн ₽ в год, не более 130 сотрудников, стоимость основных средств — не более 218 млн ₽ |
| АУСН | 8% с доходов или 20% с доходов минус расходы (минимум 3% от доходов) | Доход — не более 60 млн ₽ в год. Остаточная стоимость ОС — не более 150 млн ₽. Не более пяти сотрудников. Выплаты сотрудникам — только в безналичном формате. Для ООО — без филиалов и обособленных подразделений |
| ЕСХН | 6% с доходов минус расходы. НДС — если нет освобождения | Только для сельскохозяйственной деятельности. Доходы от агробизнеса должны составлять не менее 70% |
| ПСН для ИП | Налог равен 6% от потенциально возможного дохода, который устанавливает регион. Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС | Доход не более 20 млн ₽, не более 15 сотрудников.
В розничной торговле и общепите площадь торгового зала не более 150 м², а в некоторых регионах — до 50 м². Для перевозок — не более 20 транспортных средств |
| НПД для ИП и физлиц | 4% — с доходов от физлиц. 6% — с доходов от юрлиц и ИП | Доход — до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать сотрудников. Обязательные страховые взносы не платят, запрещены перепродажа товаров, агентская деятельность и отдельные виды бизнеса |
Теперь подробнее о каждой системе налогообложения и том, для каких видов бизнеса они подходят.
Системы налогообложения для микробизнеса
Для небольшого бизнеса без работников, с минимальным штатом и оборотом есть специальные налоговые режимы. Они позволяют платить меньше налогов и почти не заниматься отчётностью, но работают только при соблюдении жёстких условий.
Налог на профессиональный доход (НПД)
НПД — самый простой налоговый режим. Его могут применять ИП и физические лица без сотрудников, которые продают товары собственного производства или оказывают услуги лично.
На НПД платят налог с каждого полученного дохода:
- 4% — с поступлений от физических лиц.
- 6% — с доходов от ИП и организаций.
Годовой доход не должен превышать 2,4 млн ₽.
Отчётность на НПД не сдают. Доходы фиксируют через приложение «Мой налог», личный кабинет ФНС или сервисы банков-партнёров: предприниматель формирует чек, а налоговая сама рассчитывает сумму налога.
Платить его нужно раз в месяц — до 28-го числа следующего месяца. Страховые взносы не обязательны, но их можно платить добровольно. Налоги на имущество, землю и транспорт уплачиваются отдельно, если такие объекты есть в собственности.
С 1 января 2026 года самозанятые вправе добровольно участвовать в системе соцстрахования по больничным. Страховой взнос составит 3,84% от выбранной страховой суммы — 35 000 или 50 000 ₽.
Патентная система налогообложения (ПСН)
ПСН доступна только ИП и только для определённых видов деятельности. Этот режим подходит микробизнесу с небольшим штатом. Патент всегда применяется параллельно с одной из трёх систем налогообложения — УСН, ОСНО или ЕСХН.
С 2026 года условия применения патента такие:
- Не более 15 сотрудников.
- Годовой доход — до 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ с 2028 года.
Дополнительные условия:
- Для перевозок — не более 20 транспортных средств;
- Для общепита и розничной торговли — зал обслуживания или торговый зал до 150 м².
Если нарушить хотя бы одно условие, право на патент утрачивается, а налоги пересчитывают с первого дня действия патента по УСН, ОСНО или ЕСХН.
Налог на ПСН фиксированный. Его сумму устанавливают региональные власти — она зависит от вида деятельности, региона и потенциального дохода. Фактическая выручка значения не имеет. Рассчитать стоимость патента можно в калькуляторе на сайте ФНС.
Деклараций на ПСН нет. ИП ведёт только книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Если есть сотрудники, за них нужно сдавать отчётность в налоговую и СФР.
Поскольку патент всегда применяется как дополнение к другой системе налогообложения, то по основной системе (УСН, ОСНО или ЕСХН) тоже сдают «нулевую» отчётность — даже если операций по ней не было.
УСН — основной выбор для малого и среднего бизнеса
УСН позволяет платить меньше налогов и вести более простой учёт, чем на ОСНО.
Кому подходит УСН
В 2026 году работать на упрощёнке могут ИП и ООО, если бизнес соответствует таким условиям:
- Годовой доход — до 490,5 млн ₽.
- Сотрудников — не более 130 человек.
- Остаточная стоимость основных средств — до 218 млн ₽.
Если хотя бы одно из условий нарушено, право на УСН теряется. В этом случае бизнес автоматически переходит на ОСНО с начала месяца, в котором произошло превышение.
УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»
На УСН платят один основной налог, но заранее выбирают объект налогообложения.
| УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
| Ставка 6% со всей выручки | Ставка 15% с разницы между доходами и расходами |
| Подходит бизнесу с небольшой себестоимостью и высокой наценкой | Подходит при крупных и регулярных расходах: закупки, логистика, сырьё, производство |
| Обычно выгоднее, когда подтверждённые расходы меньше примерно 60% доходов | Если по итогам года налог 15% получается меньше 1% от доходов, платят минимальный налог — 1% от доходов |
С 2026 года регионы смогут снижать ставки УСН только для отдельных видов бизнеса из Единого перечня Правительства:
- От 1 до 6% — при объекте «Доходы».
- От 5 до 15% — при объекте «Доходы минус расходы».
Перед выбором объекта УСН стоит проверить региональные льготы — они могут существенно повлиять на итоговую налоговую нагрузку.
Когда на УСН появляется НДС
Лимит освобождения от НДС на УСН в ближайшие годы следующий:
- 20 млн ₽ — в 2026 году.
- 15 млн ₽ — в 2027 году.
- 10 млн ₽ — с 2028 года.
Как только доход превышает лимит в течение года, бизнес становится плательщиком НДС со следующего месяца. Если выручка за 2025 год уже превысила 20 млн ₽, обязанность платить НДС возникает сразу с 1 января 2026 года.
Аналогично и в дальнейшем: если по итогам 2026 года доход на УСН превысит 15 млн ₽, НДС нужно будет платить с 1 января 2027 года.
На УСН можно платить НДС двумя способами.
| По специальным ставкам | По общим ставкам |
|---|---|
| 5% — если доход до 272,5 млн ₽. 7% — если доход выше 272,5 млн ₽, но не более 490,5 млн ₽. Входящий НДС к вычету не принимают | 22, 10 или 0%. С правом на вычет входящего НДС |
Если бизнес впервые перешёл на ставку 5 или 7%, он может отказаться от неё и перейти на общую ставку в течение первых четырёх кварталов применения.
Отчётность на УСН
ИП и ООО на упрощёнке сдают одну декларацию в год:
- ИП — до 25 апреля следующего года.
- ООО — до 25 марта следующего года.
В течение года платят авансовые платежи за первый квартал, полугодие, девять месяцев и потом платят итоговый налог. Все налогоплательщики на УСН ведут книгу учёта доходов и расходов.
Если на УСН появляется НДС, налог рассчитывают поквартально. Уплатить его можно одним платежом за квартал либо ежемесячно равными долями по 1/3. Декларацию по НДС сдают ежеквартально и ведут книги покупок и продаж.
АУСН — для микробизнеса и малого бизнеса
Автоматизированная упрощёнка — экспериментальный режим, на котором почти вся бухгалтерия и расчёт налогов автоматизированы. Отчётность сведена к минимуму, а налог рассчитывает сама налоговая на основе данных из банка и кассы.
На этом режиме:
- Не платят НДС, кроме импортного и агентского.
- Не платят налог на имущество, кроме объектов с кадастровой стоимостью.
- Не платят НДФЛ с отдельных видов доходов, например дивидендов и выигрышей.
Применять АУСН в 2026 году можно в большинстве регионов РФ, но не во всех — актуальный список можно посмотреть на сайте ФНС.
Кому подходит АУСН
Применять АУСН могут ИП и ООО, если соблюдаются условия:
- Годовой доход — до 60 млн ₽.
- Сотрудников — не более 5 человек.
- Стоимость основных средств — не более 150 млн ₽.
На АУСН платят один из двух вариантов налога:
- 8% с доходов.
- 20% с доходов минус расходы, при этом действует минимальный налог — 3% от доходов.
ИП на АУСН не платят страховые взносы за себя. Взносы за сотрудников также отменены, кроме взносов на травматизм, — их платят фиксированной суммой в год. В 2026 году — 2 959 ₽.
Отчётность на АУСН почти отсутствует. ИП не сдают декларацию по УСН, РСВ, 6-НДФЛ и КУДиР. Остаётся только отчётность в СФР по форме ЕФС-1 при приёме и увольнении сотрудников, а также ежегодно — по стажу.
Общая система налогообложения — без ограничений
ОСНО — самый универсальный налоговый режим. У него нет лимитов по доходам, штату и видам деятельности, но взамен бизнес получает более высокую налоговую нагрузку и более сложную отчётность по сравнению с другими системами налогообложения.
Когда бизнесу нужна ОСНО
Раньше на ОСНО переходили ради НДС, но в 2026 году платить НДС можно и на упрощёнке. Теперь ОСНО выбирают только в исключительных случаях:
- Сверхвысокие доходы — годовой доход превышает 490,5 млн ₽ или остаточная стоимость активов выше 218 млн ₽.
- Запрещённая деятельность — бизнес занимается тем, что нельзя делать на спецрежимах (это банки, ломбарды, страхование, некоторые виды добычи ископаемых).
- Крупный штат — численность сотрудников превышает 130 человек.
Если нужен НДС для контрагентов, переходить на ОСНО не обязательно. При доходе от 20 млн ₽ на УСН вы автоматически становитесь плательщиком НДС (стандартная ставка 22% или льготные 5–7%).
Какие налоги платят ИП и ООО на ОСНО
Набор налогов на общей системе зависит от формы бизнеса — ИП или ООО.
| Налог | ИП на ОСНО | ООО на ОСНО |
|---|---|---|
| Основной налог | НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности — от 13 до 22% по прогрессивной шкале | Налог на прибыль — 25% |
| НДС | Платят НДС при реализации товаров, работ и услуг | Платят НДС |
| Налог на имущество | Платят, если есть объекты налогообложения | Платят налог на имущество организаций |
| Земельный налог | Платят при наличии земельных участков | Платят при наличии земельных участков |
| Транспортный налог | Платят при наличии транспорта | Платят при наличии транспорта |
НДС на ОСНО платят по базовой ставке 22%. Для части продовольственных и детских товаров действует ставка 10%, а при экспорте и отдельных операциях — ставка 0% (ст. 164 НК РФ).
Бизнес вправе не платить НДС, если выручка без налога за три последовательных месяца не превышает 2 млн ₽ и нет подакцизных товаров. В этом случае оформляют освобождение по статье 145 НК РФ.
Отчётность на ОСНО
Отчётность на общей системе самая объёмная относительно других спецрежимов.
| Что сдавать / платить | ИП на ОСНО | ООО на ОСНО |
|---|---|---|
| Основная декларация | 3‑НДФЛ — 1 раз в год, до 30 апреля следующего года | Налог на прибыль — авансовые платежи и декларация: ежеквартально до 25‑го числа месяца после отчётного периода. Годовая декларация — до 25 марта следующего года |
| Уплата налога (авансы и итог) | 3‑НДФЛ. Авансы: до 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Итог за год: до 15 июля следующего года | Налог на прибыль. Авансы: до 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Итог за год: до 28 марта следующего года |
| Учёт доходов и расходов | Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) | Бухгалтерский учёт и бухотчётность |
| Книга покупок и продаж | Ведут, если платят НДС | Ведут всегда |
| Хранение документов | Хранят у себя, предъявляют по требованию налоговой | Хранят у себя, предъявляют по требованию налоговой |
| НДС — декларация | Ежеквартально, электронно — до 25‑го числа месяца после квартала | Ежеквартально, электронно — до 25‑го числа месяца после квартала |
| НДС — уплата | Одним платежом за квартал или тремя равными платежами — до 28‑го числа каждого месяца | Одним платежом за квартал или тремя равными платежами — до 28‑го числа каждого месяца |
| Нулевые декларации | Обязательны при отсутствии деятельности | Обязательны при отсутствии деятельности |
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН — специальный режим для сельхозпроизводителей. Его могут применять ИП и ООО, если не менее 70% выручки приходится на реализацию собственной сельскохозяйственной продукции или улова.
Дополнительные условия действуют для рыболовецких хозяйств:
- В прошлом году в промысле участвовало не более 300 сотрудников.
- Добыча ведётся на собственных или зафрахтованных судах.
ЕСХН нельзя применять, если предприниматель производит подакцизные товары.
Исключение — виноделие из собственного винограда. Если виноград покупной, право на ЕСХН утрачивается.
Налоги и ограничения на ЕСХН
ЕСХН рассчитывают с прибыли — доходы минус расходы.
- Доходы — все поступления на счёт или в кассу, включая авансы и проценты по займам.
- Расходы — только из закрытого перечня: семена, удобрения, корма, саженцы, ГСМ, ветеринарные услуги, зарплата, страховые взносы, коммунальные расходы и другие траты, связанные с сельхоздеятельностью.
Ставка налога: 6% — базовая, но регионы могут снижать ставку вплоть до 0%.
НДС на ЕСХН
По общему правилу ИП и ООО на ЕСХН являются плательщиками НДС и применяют ставки:
- 0% — экспорт.
- 10% — отдельные виды сельхозпродукции.
- 22% — большинство остальных товаров и услуг с 2026 года.
ИП и ООО на ЕСХН могут не платить НДС, если выручка за прошлый год была не больше 60 млн ₽. Также освобождение можно получить с самого начала работы — если бизнес только открылся или перешёл на ЕСХН с 1 января и вовремя заявил льготу в налоговую.
Отчётность на ЕСХН
ИП и ООО на ЕСХН сдают одну декларацию в год — до 25 марта следующего года. В течение года платят авансовый платёж за полугодие, а затем — итоговый налог за год.
Налогоплательщики на ЕСХН обязаны:
- Вести книгу учёта доходов и расходов.
- Подавать уведомление об авансовом платеже за полугодие.
- Сдавать отчётность за сотрудников, если есть работники.
Если нет освобождения от НДС, то исчисляют и уплачивают его, ежеквартально сдают декларации по НДС и ведут книги покупок и продаж.