Сроки уплаты по УСН за 2025 год: когда и как платить налог

Разбираем, когда и сколько нужно платить по УСН, какие есть режимы налогообложения, и как следить за сроками, чтобы не допустить просрочки.

УСН, или упрощённая система налогообложения, — специальный налоговый режим, при котором плательщики освобождены от налога на прибыль (ООО), НДФЛ (ИП) и налога на имущество. Вместо них организации и ИП перечисляют один упрощённый налог. 

На УСН действуют два режима налогообложения.

«Доходы» — 6%. Налог считается от выручки и начисляется на все поступления, пришедшие на расчётный счёт и в кассу. Подходит организациям и ИП с небольшими расходами и малым документооборотом.

«Доходы минус расходы» — 15%. Налог рассчитывается с прибыли. Выгоден для плательщиков с большой долей расходов — не менее 60%. Все траты должны быть экономически обоснованны и использованы только для бизнеса, например на закупку материалов, уплату аренды, и подтверждены документами. 

Ставки 6 и 15% считаются стандартными. Регионы могут их снижать до 1 и 5% соответственно. Например, в Республике Марий Эл  до 31 декабря 2025 года действует ставка 1% для режима «доходы» и 5% для «доходы минус расходы» для определённых видов деятельности — предоставление социальных услуг без обеспечения проживания для престарелых и инвалидов (код ОКВЭД 88.10).

Кроме того, на УСН действуют лимиты. В 2025 году для организаций и ИП они равны:

Но для юрлиц есть дополнительные ограничения — отсутствие филиалов и доля вклада других компаний в уставный капитал — до 25%.

В 2026 году предприниматели с доходом выше 10 млн ₽ могут стать плательщиками НДС. Госдума рассматривает законопроект от Минфина №1026190-8. Если его примут, нагрузка на ИП увеличится. Придётся работать с электронными счетами-фактурами, вести книги покупок и продаж и каждый квартал сдавать декларации по НДС.

Налог по УСН платят организации и ИП, которые выбрали упрощёнку. Чтобы применять УСН, налогоплательщик должен уведомить об этом налоговую инспекцию:

Налоговый период у ИП и ООО одинаковый и составляет один календарный год — с 1 января по 31 декабря. По итогам года ИП нужно рассчитать доход, заплатить налог и подать декларацию по УСН. 

Но в течение года ИП обязан вносить авансовые платежи — их рассчитывают по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. По ним отчитываться не надо, достаточно просто перечислить в бюджет и подать уведомление по ЕНП. Затем на размер перечисленных авансов уменьшается годовой налог по УСН.

Если ООО и ИП на режиме «доходы минус расходы» сработали в убыток или годовая сумма единого налога меньше минимального налога, то им придётся заплатить минимальный налог 1%. Он рассчитывается по итогам года по формуле:

Минимальный налог = (доходы за налоговый период) х 1%

ООО и ИП в течение года перечисляют как обычно авансовые платежи — с разницы между доходами и расходами.  Чтобы понять, нужно ли платить минимальный налог, плательщик по итогам года сравнивает две суммы расчёта:

Если минимальный налог больше, его и нужно заплатить.

Но платить минимальный налог не придётся, если за год не было никаких доходов. 

Организации и ИП платят каждый квартал авансовые платежи по УСН. Срок одинаков для всех — до 28-го числа следующего месяца.  Различается лишь срок оплаты годового УСН. Для ООО — до 28 марта, для ИП — до 28 апреля следующего года.

При оплате любых налогов и взносов действует общее правило — если последний день попадает на выходной или праздничный день, то срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Прежде чем заплатить годовой налог по УСН, организация обязана сдать декларацию до 25 марта 2026 года.

Срок подачи годовой декларации по УСН для ИП истекает 25 апреля 2026 года.

Если организация или ИП потеряли право на УСН, например превысили лимит по доходам или закрыли бизнес в середине года, то для них действуют другие сроки. 

Снятие с учёта ООО или ИП. Налоговый кодекс не устанавливает точную дату уплаты налога. Чтобы избежать рисков, лучше заплатить его до завершения ликвидации (для организаций) или прекращения деятельности (для ИП), но не позже срока подачи декларации.

Утрачено право на УСН. Срок — до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором потеряно право на УСН. Например, ООО превысило лимит по доходу в июле 2025 года. Это третий квартал.  Поэтому срок уплаты по УСН — до 28 октября 2025 года. 

Прекращение «упрощённой деятельности». Налог перечисляется до 28-го числа следующего месяца.  Например, ИП подал заявление о снятии с учёта 10 августа 2025 года. Налог по УСН необходимо уплатить не позднее 28 сентября 2025 года.  

С 2023 года налог и авансовые платежи по УСН идут на единый налоговый счёт (ЕНС). В платёжном поручении, в поле 104, следует указать единый КБК: 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Перед тем как перечислить аванс по УСН, плательщики налога подают уведомление об исчисленных суммах. Это нужно, чтобы налоговики могли списать нужную сумму с ЕНС.

В уведомлении нужно быть внимательным и указать правильный КБК:

При расчёте годового налога по УСН  уведомление подавать не надо. Оставшиеся данные налоговики возьмут из годовой декларации по УСН.

Если организация или ИП не вовремя оплатят налог на УСН, это опасно начислением пеней и штрафами. Если будет задержка по авансовым платежам, то рассчитают только пени за каждый день. Их размер зависит от статуса плательщика — ООО или ИП.

Для ИП пени посчитают 1/300 от ставки ЦБ РФ на день просрочки. 

Для организаций расчёт пеней зависит от продолжительности:

Если плательщик нарушит срок уплаты годового по УСН, то инспекторы оштрафуют на 20% от суммы, указанной в декларации, а если докажут злой умысел, штраф вырастет до 40%.