Возврат переплаты с ЕНС в 2025 году

Если у ИП образовалась переплата на ЕНС, то её можно вернуть, зачесть или оставить для будущих платежей. Точка Банк разобрал, как сверить сумму переплаты, как составить заявление и почему ФНС может отказать в возврате.

Единый налоговый счёт (ЕНС) работает как общий счёт в банке: налогоплательщик вносит деньги для оплаты налогов, а система сама распределяет их между всеми налогами, взносами и штрафами. Согласно очереди платежей, а также на основании уведомлений по ЕНП, расчётов и деклараций, поданных налогоплательщиком. 

Средства на ЕНС можно перечислять как одной суммой, так и несколькими частями. В день уплаты деньги отразятся на ЕНС как «Уплата» — «Единый налоговый платёж». В установленный законом срок эта сумма будет зачтена на нужный налог — на основании уведомления ЕНП, декларации или по сроку, например для фиксированных страховых взносов. 

Пополнить ЕНС можно двумя способами. Через личный кабинет ИП, достаточно указать только сумму. Если платить единым налоговым платежом (ЕНП), понадобятся реквизиты получателя и КБК. Они одинаковы для всех случаев.

С 1 апреля 2026 года бухгалтеры будут оформлять платёжки по новым правилам. Старые требования полностью отменят, а действующий приказ Минфина №107н от 12 ноября 2013 года утратит силу. Минфин уже подготовил новый документ, который заменит прежние нормы.

В нём обновлены все реквизиты платёжных поручений. Для каждого поля определены возможные значения и максимальное количество символов. Есть отдельные требования к плательщику, его представителю, получателю средств и банку.

Предпринимателям с представителем придётся по-новому заполнять поле «Плательщик». Теперь нужно будет указать фамилию, имя, отчество и в скобках добавить «ИП». Например: Иванов Иван Иванович (ИП).

Изменится и описание статуса «04». Сейчас он обозначает налоговый орган. В новых правилах этот статус будет присвоен организации, которая исполняет решение налоговой.

В ЕНС используется понятие «совокупная обязанность» — это общая сумма всех налогов, взносов, сборов и штрафов, которые нужно оплатить к ближайшему сроку. Обычно это 28-е число месяца для большинства платежей и 5-е число — для НДФЛ, удержанного с 23-го числа по конец предыдущего месяца.

Если после срока уплаты на ЕНС останется лишняя сумма, она будет учтена как переплата или положительное сальдо. Например,  ИП Петров должен заплатить налог на УСН 18 000 ₽, но перевёл 20 000 ₽ на счёт ЕНС. Остаток 2 000 ₽ станет положительным сальдо.

Если ИП не учёл льготы по налогам, ФНС не вернёт переплату автоматически, но предприниматель может оформить возврат самостоятельно.

Например, предприниматель из Тулы купил годовой патент для сдачи 5 офисов и заплатил 41 400 ₽ за патент и 53 658 ₽ взносов за 2025 год. Он не знал, что ИП без сотрудников на ПСН может полностью уменьшить сумму патента за счёт уплаты страховых взносов. После подачи им уведомления об уменьшении инспекторы пересчитали патент и переплата отразилась на ЕНС.

Переплату можно оставить для будущих платежей, вернуть или зачесть в счёт других обязательств. При этом налогоплательщик сам решает, что делать с переплатой. Если его всё устраивает, может ничего не предпринимать.

Проверить, есть ли на едином налоговом счёте излишек, или узнать его остаток можно несколькими способами. Первый — зайдите в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС: сумма счёта отображается в верхнем левом углу. 

Для детальной информации можно сделать выгрузку данных, запросить акт сверки или справку о состоянии сальдо, а также обратиться к инспектору лично. Сверка поможет понять, как образовалась переплата, и убедиться, что налоги и взносы учтены правильно.

Например, ИП перечислил фиксированные взносы заранее, в середине года. До 28 декабря эти денежные средства в личном кабинете будут видны как переплата. Но на самом деле это не лишние средства, а авансовый платёж по взносам в СФР и взносам с доходов за текущий год. Когда наступит срок уплаты, налоговая начислит взносы и сумма перестанет считаться переплатой.

Положительное сальдо ЕНС — это деньги налогоплательщика, и он вправе ими распоряжаться по своему усмотрению.

Переплату можно вернуть, подав заявление в ФНС в любое время. Но если с момента её образования прошло больше 3 лет, вернуть деньги уже нельзя. Исключение — когда есть решение суда о восстановлении пропущенного срока давности (п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Форма заявления на возврат утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@. Подать его можно через личный кабинет, ЭДО или на бумаге. 

Бланк заявления на возврат состоит из двух страниц.

Общие данные. В верхней части каждой страницы укажите ИНН, для организаций — КПП.

Первая страница:

Вторая страница:

Налоговая инспекция передаёт заявление в Казначейство России на следующий рабочий день. Поэтому обычно возврат переплаты с ЕНС занимает два рабочих дня. 

Если налоговая инспекция задержит возврат больше чем на 10 дней, на переплату начнут начислять проценты по ключевой ставке ЦБ за каждый день просрочки (п. 9 ст. 79 НК РФ). Если проценты не выплатили, инспекция должна за три дня принять решение о доплате и передать его в казначейство.

НДФЛ иностранного сотрудника, ставшего резидентом РФ. Работодатель не может вернуть переплату по НДФЛ за сотрудника-иностранца, который позже получил статус налогового резидента России. Иностранцы самостоятельно подают заявление на возврат налога из бюджета РФ (п. 1.1 ст. 231 НК).

Чужие налоги и взносы. Если компания заплатила налоги или взносы за третье лицо, а налоговым агентом при этом не была, вернуть переплату она не сможет. Право на возврат есть только у самого налогоплательщика, на чьём ЕНС образовалось положительное сальдо. Основание — п. 1 ст. 45 НК РФ.

Если на ЕНС есть положительное сальдо, ИФНС не имеет права полностью отказать в возврате. Если в заявлении указана сумма больше, чем положительное сальдо, вернут только доступную по данным инспекции часть (п. 2 ст. 79 НК РФ).

Отказ возможен лишь в двух случаях:

Статья 79 НК РФ позволяет юридическим лицам, ИП, физлицам, налоговым агентам и плательщикам страховых взносов или сборов вернуть излишне внесённые средства с единого налогового счёта.

Налогоплательщик может использовать положительное сальдо, подав заявление в налоговую инспекцию, чтобы вернуть деньги на свой расчётный счёт или направить их на будущие платежи.

Чтобы оформить возврат положительного сальдо ЕНС через личный кабинет на сайте ФНС, откройте поле с сальдо и нажмите «Распорядиться сальдо». В меню выберите «Заявление о распоряжении путём возврата». 

Далее заполните форму: внесите данные организации или ИП, укажите четырёхзначный код инспекции, сумму возврата и реквизиты счёта. Документ подпишите электронной подписью и отправьте онлайн. Переплату перечислят на расчётный счёт, который вы указали в заявлении (п. 5 ст. 79 НК).

Переплату на Едином налоговом счёте можно использовать по-разному:

Налоговая автоматически засчитывает переплату, когда подходит срок платежа. Но если хотите распорядиться суммой иначе, нужно подать заявление.

Форма заявления утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@. Заявление состоит из следующих составляющих:

Подать заявление можно только в электронном виде — через ЭДО или личный кабинет. ФНС рассматривает его в течение одного рабочего дня (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Даже если на ЕНС есть переплата, вернуть её удаётся не всегда. Чаще всего отказывают не из-за самой переплаты, а из-за других обстоятельств. Вот что может помешать возврату:

Если ФНС отказала, она направит официальное уведомление с указанием причины. Такое решение можно обжаловать — сначала в самой инспекции, затем в вышестоящем управлении или через суд.

Неверные банковские реквизиты — ошибка в БИК, номере счёта или в коде получателя задерживает исполнение возврата.

Сумма больше положительного сальдо — налоговая вернёт только доступную часть.

Пропуск обязательных полей — отсутствие ИНН, КПП (для организаций) или данных доверенности представителя.