НДС на грузоперевозку: оплата, учёт для грузоперевозчиков

С 1 января 2026 года в России вступает в силу налоговая реформа, согласно Федеральному закону от 28.11.2025 №452-ФЗ. Реформа затронет практически все сферы экономики, в том числе транспортную отрасль и рынок грузоперевозок.

С 2026 года транспортной отрасли предстоит адаптироваться к новым экономическим условиям. Снижение лимита НДС для УСН до 20 млн ₽ и плавное снижение до 10 млн ₽ к 2028 году. 

Также повышение акцизов на топливо и новые правила налоговых льгот для сельхозпредприятий. Кроме того, изменения в порядке расчёта НДС и налога на прибыль. 

Эти изменения напрямую повлияют на себестоимость перевозок, структуру расходов и налоговую нагрузку компаний, работающих в сфере логистики и грузоперевозок.

Одним из ключевых факторов, влияющих на себестоимость перевозок, станет повышение ставок акцизов на горюче-смазочные материалы. Новые значения утверждены сразу на три года — с 2026 по 2028 год.

Повышение акцизов приведёт к увеличению стоимости топлива, а значит, возрастут и издержки компаний, занимающихся перевозками. 

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей сохранены и уточнены налоговые послабления. От уплаты транспортного налога освобождаются:

Главное условие — фактическое использование техники при производстве сельхозпродукции.

То есть если техника используется для сельхозработ, например чтобы возить урожай, семена или удобрения, за такие перевозки не нужно платить транспортный налог.

С 1 августа 2025 года вступили в силу новые правила взимания утилизационного сбора для грузовых машин. Теперь сбор оплачивается за все виды транспортных средств — новые и подержанные, включая самоходные машины и прицепы. Это касается как ввозимых в Россию, так и произведённых внутри страны машин.

Базовые ставки остались прежними: 20 000 ₽ — для легковых авто категории M1; 150 000 ₽ — для грузовых и автобусов категорий N, M2, M3, O1–O4; 172 500 ₽ — для спецтехники категории T. Изменились повышающие коэффициенты — именно они влияют на итоговую сумму сбора.

Для новых автосамосвалов массой 12–20 тонн коэффициент вырос с 8,06 до 10,53. Из‑за этого сумма сбора увеличилась с 1,2 млн до 1,6 млн ₽. Для подержанных таких же машин коэффициент стал 36,78 — сбор вырос до 5,5 млн ₽.

Аналогичная ситуация с фургонами. Для новых фургонов массой 12–20 тонн коэффициент подняли с 9,78 до 10,53, а для подержанных — с 33,44 до 36,78. В итоге за новые теперь платят около 1,6 млн ₽, а за подержанные — около 5,5 млн ₽.

Индексация коэффициентов будет проводиться ежегодно до 2030 года. Например, коэффициент для новых седельных тягачей массой 20–50 тонн увеличится с 28,67 в 2025 году до 46,17 в 2030-м. За это время сбор вырастет примерно с 4,3 млн до 6,9 млн ₽, то есть почти на 60%. Эти изменения закреплены Постановлением Правительства РФ от 15 июля 2025 года №1065.

Хотя реформа напрямую не регулирует деятельность транспортных компаний, они могут попасть под общие изменения:

Эти нормы затронут перевозчиков, которые работают по общей системе налогообложения (ОСНО). Особенно тех, кто предоставляет услуги крупным заказчикам, требующим выделения НДС.

Повышение акцизов на топливо приведёт к увеличению затрат транспортных компаний.

Перевозчики будут вынуждены корректировать ставки по транспортировке и логистическим услугам.

Новые правила по НДС и налогу на прибыль усложнят документооборот, особенно для компаний с разветвлённой сетью филиалов.

Льготы по транспортному налогу позволят снизить нагрузку на сельхозпредприятия, которые активно используют собственный автопарк.

Если поправки вступят в силу, то они не приведут к прямому регулированию грузоперевозок, но косвенно существенно повлияют на отрасль. 

Компании и ИП, которые не получили освобождение от НДС, обязаны платить налог. Основная ставка с 2026 года — 22%. Для некоторых услуг и товаров действуют пониженные ставки — 10 и 0%.

Освобождение от налога могут получить предприниматели и компании, если их выручка за предыдущий квартал не превышала 2 млн ₽, — это предусмотрено ст. 145 НК РФ.

Однако на практике грузоперевозчикам выгоднее оставаться плательщиками НДС. Они могут уменьшить сумму налога за счёт вычетов — принять к зачёту НДС, который заплатили поставщикам. Также можно получить вычет по лизинговым платежам. Это помогает снизить общую налоговую нагрузку.

На упрощёнке предприниматели не платят НДС и налог на прибыль или НДФЛ для ИП. Вместо этого действует единый налог по УСН. Его можно считать двумя способами: 6% от дохода или 15% от дохода за вычетом расходов.

С 2026 года для компаний и ИП на УСН введены новые правила. Если доход превысит 20 млн ₽ с начала года, появится обязанность платить НДС. Это установлено законом №176-ФЗ. 

Платить НДС нужно будет с первого числа месяца, следующего за тем, когда доходы превысили лимит. Если же доход превысит 20 млн ₽ в 2025 году, то обязанность платить НДС наступит с 1 января 2026 года. 

Есть два способа уплаты НДС. Можно выбрать ставку 22% и использовать вычеты по входящему НДС. Или платить по пониженным ставкам — 5% при доходе от 20 млн до 272,5 млн ₽ и 7% при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн ₽, но без права на вычеты.

Лимиты в 2026 году для льготных ставок будут проиндексированы с учётом коэффициента-дефлятора. На 2026 год для УСН он установлен в размере 1,090.

В 2026 году грузоперевозки по-прежнему можно вести на патентной системе налогообложения. Но условия станут строже. Главное ограничение — доход не должен превышать 20 млн ₽ в год. Ранее лимит был значительно выше.

Если доход превысит установленный предел, предпринимателю придётся сменить режим налогообложения. Варианта два: УСН или ОСНО. Остаться на патенте в этом случае уже нельзя. Это важно учитывать при планировании выручки.

Стоимость патента в 2026 году вырастет. Причина — увеличение коэффициента-дефлятора. В итоге налоговая нагрузка станет выше даже при том же объёме работы.

Также для всех участников рынка вводится обязательный электронный документооборот. Работать без ЭТрН больше не получится.

Чтобы работать с грузоперевозками и при этом не переплачивать налоги, важно правильно выбрать систему налогообложения. Разберём, какие режимы подойдут грузоперевозчикам и как с их помощью можно снизить налоговую нагрузку.

Пример

Рассмотрим, какой режим налогообложения выгоднее выбрать для бизнеса в сфере грузоперевозок.

Условия:

Страховые взносы:

Страховые взносы за сотрудников учитываются в составе расходов, а при применении УСН «Доходы» или патента можно уменьшить сумму налога, но не более чем на 50%.

Предприниматель дополнительно может вычесть личные страховые взносы.

В 2026 году они составляют:

Теперь рассчитаем налоговую нагрузку при разных системах налогообложения и определим, какая из них окажется выгоднее для перевозчика.

УСН можно применять в двух вариантах: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Чтобы выбрать выгодный вариант, важно рассчитать налоговую нагрузку по каждому из них.

При выборе УСН с объектом «Доходы» налог рассчитывается без учёта расходов. Ставка зависит от размера выручки и количества сотрудников. 

Если годовой доход не превышает 490,5 млн ₽ и численность до 130 человек — ставка 6%.

Рассмотрим расчёт 

Доход — 20 млн ₽. 

Налог: 20 млн ₽ × 6% = 1,2 млн ₽. 

Далее делаем вычеты, которые уменьшают сумму к уплате.

Для ИП вычет составляет 254 390 ₽ (57 390 + 1% от дохода свыше 300 000). Общий размер взносов — 780 232 ₽, в том числе взносы за сотрудников — 525 842 ₽. Но и здесь можно вычесть только 50% налога, то есть 600 000 ₽. Тогда налог к уплате — 600 000 ₽, а общая сумма налога и взносов — 1 380 232 ₽.

Если выбрать УСН с объектом «Доходы минус расходы», налог составит 15%.

Условия:

Расчёт:

Определяем налоговую базу: 

20 млн ₽ − 12 млн ₽ = 8 млн ₽.

Рассчитываем налог по ставке 15%: 

8 млн ₽ × 15% = 1,2 млн ₽.

Проверяем минимальный налог: 

Добавляем страховые взносы: 

1,2 млн ₽ + 661 500 ₽ = 1 861 500 ₽.

При УСН «Доходы минус расходы» предприниматель уплатит 1 861 500 ₽ налогов и взносов за год.

Патентная система налогообложения (ПСН) подходит только для индивидуальных предпринимателей и имеет свои ограничения. В 2026 году общий доход по всем купленным патентам и доход по УСН, если на УСН также есть заработок, не должен превышать 20 млн ₽. Кроме того, на патенте можно нанимать не более 15 сотрудников.

Налог при ПСН — это стоимость патента. Она рассчитывается как 6% от потенциального дохода, установленного для конкретного вида деятельности. Предприниматель может уменьшить сумму налога на размер уплаченных страховых взносов.

Данные по патенту можно рассчитать с помощью калькулятора ФНС.

В онлайн-калькуляторе стоимости патента укажите информацию для расчёта: 

Далее перейдите по кнопке «Рассчитать».

Онлайн-калькулятор автоматически рассчитает стоимость патента по выбранным параметрам. В нашем примере стоимость составляет 7 662 ₽. 

Налоговая база по транспортному налогу зависит от вида транспортного средства. 

Каждое транспортное средство рассчитывается отдельно. Такие правила установлены ст. 359 НК РФ. Например, для автомобилей налоговая база — это мощность двигателя, указанная в паспорте транспортного средства (ПТС) или свидетельстве о регистрации (СТС).

Налоговая инспекция исчисляет транспортный налог на основании данных, поступающих из органов, которые регистрируют транспорт. Именно эти сведения используются для расчёта суммы налога и авансовых платежей.

Повышающие коэффициенты по транспортному налогу применяются только к дорогостоящим автомобилям. 

Налоговый период по транспортному налогу — календарный год. 

Отчётные периоды — I, II и III кварталы. 

Региональные власти могут не устанавливать отчётные периоды или освободить некоторые категории компаний от авансовых платежей.

Сроки уплаты налога едины для всех регионов. Транспортный налог нужно заплатить не позднее 2 марта года, следующего за отчётным. В 2026 году авансы следует перечислить:  

Налог за 2026 год нужно будет уплатить в 2027 году до 26 февраля.

Важно: сельхозпроизводители освобождаются от уплаты транспортного налога за технику, используемую в сельхозработах, — тракторы, комбайны и специализированные машины. Льгота действует только при фактическом использовании транспорта для производства сельхозпродукции.

Транспортные услуги облагаются НДС в зависимости от того, кто их оказывает и где выполняется перевозка. Закон предусматривает разные ставки — 0, 10 и 22%, а в некоторых случаях налог можно не начислять вовсе.

Ставка 0% применяется при международных перевозках грузов и пассажиров. Сюда относятся перевозки, где пункт отправления или назначения находится за пределами России. Также по нулевой ставке облагаются перевозки нефти, газа и транзитные перевозки. Нулевая ставка действует и для ряда пассажирских маршрутов, например Калининград и обратно.

Эти правила распространяются и на компании на УСН, если они стали плательщиками НДС. При этом те, кто применяет пониженные ставки 5 или 7%, могут использовать 0% только по отдельным операциям. Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, нужно подать в налоговую копии договоров, транспортных документов и таможенных деклараций. Сделать это нужно в течение 180 дней.

Если документы не собраны вовремя, придётся уплатить НДС по действующей ставке: 20% для ОСНО или 5–7% для УСН. А вот если у упрощенца есть освобождение от НДС, подтверждать ставку 0% и сдавать декларацию не нужно.

Ставка 10% применяется к внутрироссийским пассажирским авиаперевозкам. 

Ставка 20% используется во всех остальных случаях. Например, при перевозках по России или при оказании услуг иностранным компаниям без представительств в РФ. Если иностранный перевозчик работает на территории России, налог удерживает и перечисляет российский заказчик как налоговый агент.

При посреднических договорах перевозчик начисляет НДС только с суммы своего вознаграждения. Если же компания оплачивает транспортные услуги от своего имени, она оформляет отдельный счёт-фактуру на перевозку с указанием реального исполнителя.

Важно: с 2026 года для УСН установлены новые правила — применять освобождение от НДС можно при доходе до 20 млн ₽. 

В 2026 году для ИП на упрощёнке введены новые правила. Предприниматели с доходом выше установленного лимита будут платить НДС по специальным ставкам 5 или 7%.

Ставка 5% применяется, если доход за год составляет от 20 млн до 272,5 млн ₽. Если же доход превышает 272,5 млн ₽, но не более 490,5 млн ₽, ставка будет 7%.

Главное отличие этих ставок в том, что предприниматель не может принять к вычету входящий НДС, который ему выставляют поставщики. То есть даже если ИП закупает материалы или услуги с НДС, вернуть налог не получится.

Если доходы от грузоперевозок не превышают 20 млн ₽, предприниматель остаётся на стандартной УСН без НДС. Это привычный и более простой режим. Но если доход вырастет, нужно заранее рассчитать, какая ставка будет применяться.

При доходе свыше 490,5 млн ₽ право на УСН теряется. В этом случае предприниматель автоматически переходит на общую систему налогообложения и начинает платить НДС по стандартной ставке 22%. 

Порядок отчётности по НДС для грузоперевозчиков зависит от налогового режима и вида перевозок. Разные системы налогообложения требуют разного подхода к начислению и уплате налога.

На общей системе налогообложения (ОСНО) компании и ИП являются плательщиками НДС по умолчанию. Они обязаны сдавать декларацию по НДС каждый квартал, даже если в этот период не было дохода.

При импорте товаров НДС платят даже те, кто работает на спецрежимах, — УСН или ПСН. Это обязательное требование при ввозе товаров в Россию.

Если перевозчик на УСН выставил счёт-фактуру с выделенным НДС по просьбе заказчика, он обязан уплатить этот налог и сдать декларацию за квартал, в котором был оформлен документ.

Нужно собрать все счета-фактуры. Исходящие — это документы, которые предприниматель выдаёт клиентам, а входящие — те, что получает от поставщиков.

Далее формируются книга покупок и книга продаж. Входящие счета-фактуры регистрируются для вычета НДС, а исходящие — для начисления налога. Организации на УСН со ставками 5 и 7% не имеют права применять вычет по входящему НДС.

На основе этих данных заполняется декларация по НДС. Её подают каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчётным. 

Если в квартале не было облагаемых операций, нужно сдать нулевую декларацию. Отчётность по НДС подаётся только в электронном виде через оператора ЭДО.

НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода. Сумму налога нужно перечислять тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после окончания квартала. Или всю сумму в первый месяц платежа.

Например, по декларации за I квартал 2026 года к уплате 300 ₽. 

Платёж составит: 

Есть исключение. Если компания или ИП не являются плательщиками НДС, но выставили счёт-фактуру с выделенной суммой налога, всю сумму нужно уплатить сразу до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.