Предприниматель, который регистрируется в статусе ИП, автоматически попадает на общую систему налогообложения (ОСНО). Эта система считается одной из самых сложных по отчётности, а ещё на ней платят большое количество налогов.
Поэтому многие предприниматели сразу же переходят на другие системы налогообложения, например упрощённую или патентную. Но есть и те, кому необходимо остаться именно на ОСНО, несмотря на её сложность. В статье разберём ключевые особенности этого режима.
Коротко
ИП на ОСНО обязан платить НДС и НДФЛ. С 2026 года базовая ставка НДС составит 22%, НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале — от 13 до 22%. Освобождение от НДС возможно, если выручка за три последовательных месяца не превышает 2 млн ₽ без НДС.
ИП на ОСНО обязан платить НДС и НДФЛ. С 2026 года базовая ставка НДС составит 22%, НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале — от 13 до 22%. Освобождение от НДС возможно, если выручка за три последовательных месяца не превышает 2 млн ₽ без НДС.
Кому из ИП надо применять ОСНО
После получения статуса ИП предприниматель автоматически попадает на ОСНО, поэтому писать заявления о переходе на общую систему налогообложения не надо. Режим начинает действовать по умолчанию, на ОСНО могут работать все без ограничений. Но при этом надо быть готовым к значительному объёму налогов и отчётов.
Это не всегда выгодно и удобно, поэтому в большинстве случаев предприниматели меняют режим. Например, перейти на УСН можно сразу или в течение 30 дней с момента регистрации: рассчитать точную дату поможет калькулятор дней от Точка Банк.
Чаще предприниматели меняют налоговый режим на УСН или ПСН, но в последние годы стали доступны ещё НПД, АУСН и ЕСХН.
Например, если предприниматель только что зарегистрировался, у него ещё нет сотрудников и бизнес только начинает раскручиваться, может быть выгодно применение налога на профессиональный доход. А если предприниматель сразу планирует запускать бизнес с сотрудниками, имеет смысл рассмотреть УСН. Но в каких-то ситуациях работать можно только на ОСНО.
В 2026 году ИП обязаны применять общую систему налогообложения, если соблюдается хотя бы одно условие:
- Численность сотрудников превышает 130 человек.
- Годовой доход составляет более 490,5 млн ₽.
- Остаточная стоимость основных средств превышает 218 млн ₽.
- Деятельность осуществляется в сферах, для которых спецрежимы неприменимы. Например, при производстве подакцизной продукции, алкоголя, табака и другого.
При выборе ОСНО предпринимателю необходимо соблюдать установленные требования этой системы.
ОСНО обычно выгодна для крупного бизнеса, потому что на ней нет ограничений по доходу, количеству сотрудников, видам деятельности. Для малого и среднего бизнеса это обычно не так актуально, потому что предприниматели укладываются в лимиты.
При этом работа на ОСНО подразумевает плотную занятость бухгалтера из-за большого количества документов. Поэтому для малого и среднего бизнеса ОСНО может быть невыгодна.
Консультации перед регистрацией ИП
Подходит ли вам ИП на ОСНО? Поможем разобраться на бесплатной консультации
Какие налоги платит ИП на ОСНО в 2026 году
ИП на ОСНО платит налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
НДС
ИП на ОСНО обязаны платить НДС. С принятием Федерального закона от 28.11.2025 №425-ФЗ базовая ставка налога выросла до 22% с 2026 года. Пониженная ставка осталась на уровне 10%, нулевая по-прежнему применяется для экспорта.
Расчёт:
НДС к уплате = Начисленный НДС – Входящий НДС.
Отчётность поквартальная (сдаётся до 25-го числа следующего месяца):
- I квартал — до 27 апреля 2026 года (25 и 26 апреля — выходные).
- II квартал — до 27 июля 2026 года (25 и 26 июля — выходные).
- III квартал — до 26 октября 2026 года (25 октября — выходной).
- IV квартал — до 25 января 2027 года.
Уплата — по итогам квартала тремя равными платежами по месту регистрации. Даже при отсутствии операций нужно сдавать нулевую декларацию.
Освобождение от НДС доступно, если выручка за три месяца не превышает 2 млн ₽ (без НДС). Для этого необходимо уведомить ФНС до 20‑го числа месяца, с которого планируется освобождение. Освобождение действует один год, но не распространяется на импорт.
ИП купил стол для будущей перепродажи за 30 000 ₽, НДС сверх цены составил 6 600 ₽. Затем продал его дороже — за 50 000 ₽, НДС сверх цены — 11 000 ₽. ИП может уменьшить сумму налога на 6 600 ₽, которые он уже уплатил. Так что ему нужно будет уплатить в качестве НДС только 4 400 ₽.
Освобождение от НДС
Автоматически освобождаются от НДС:
- УСН-плательщики с доходами до 20 млн ₽ за 2025 год.
- ИП и организации, зарегистрированные в 2026 году и перешедшие на УСН с момента создания. Условие — нужно подать уведомления о переходе на УСН. Причём с июля 2026 года вводят новую единую форму документа.
Лимит доходов для работы на УСН без НДС будет постепенно снижаться: в 2026 году — 20 млн ₽, в 2027 году — 15 млн ₽, в 2028 году — 10 млн ₽.
ИП и организации на УСН, которые укладываются в лимиты:
- Не выставляют счета-фактуры.
- Не ведут книги покупок и продаж.
- Не сдают декларации по НДС.
Если в течение 2026 года доход превысит 20 млн ₽, с первого числа следующего месяца нужно начать платить НДС по установленной ставке и сдавать декларацию.
НДФЛ
С 2025 года действует прогрессивная шкала налога:
- До 2,4 млн ₽ — 13%.
- 2,4–5 млн ₽ — 15%.
- 5–20 млн ₽ — 18%.
- 20–50 млн ₽ — 20%.
- Свыше 50 млн — 22%.
Авансы по НДФЛ с 2025 года уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Уведомление об авансовых платежах по НДФЛ в составе единого налогового платежа (ЕНП) необходимо подавать в налоговый орган до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
С 2025 года действуют увеличенные стандартные вычеты на детей:
- За второго ребёнка — 2 800 ₽.
- За третьего и последующих — 6 000 ₽.
Снижение налога НДФЛ предпринимателя на ОСНО
ИП, применяющие ОСНО, могут воспользоваться профессиональными налоговыми вычетами, чтобы уменьшить размер НДФЛ. Это главный инструмент учёта налоговой базы для ИП на ОСНО. Доступны два варианта:
- Фактические расходы — то есть все затраты, понесённые в рамках предпринимательской деятельности, при условии, что они документально подтверждены (есть чеки, счета, акты, договоры и прочее) и непосредственно связаны с извлечением дохода.
- Стандартный вычет в размере 20% от суммы доходов — применяется в случаях, когда предприниматель не может подтвердить расходы документами.
Выбрать можно только один вариант — либо документально подтверждённые расходы, либо вычет в 20%. Такой подход помогает снизить налогооблагаемую базу по НДФЛ, что особенно актуально при высоких оборотах и нестабильных расходах.
ИП владеет кофейней. За год он выручил 1 млн ₽, но 500 000 из них потратил на аренду помещения, закупку кофе и закусок. Его прибыль — 500 000 ₽, так что именно с этой суммы он заплатит НДФЛ. Так как доход меньше 2,4 млн ₽, расчёт налога надо проводить по ставке 13%.
Когда ИП обязан сдавать 3-НДФЛ
Декларация 3-НДФЛ обязательна для ИП в определённых случаях:
- Если ИП работает на ОСНО и уплачивает НДФЛ с дохода.
- Если ИП — нотариус, адвокат или другое лицо, ведущее частную практику.
- Если произошёл переход с упрощёнки на ОСНО.
Если в течение года ИП потерял право на применение спецрежима (например УСН) и перешёл на ОСНО, нужно отчитаться за период начиная с момента перехода.
С отчётности за 2025 год действует новая декларация по форме 3-НДФЛ. ФНС утвердила её приказом от 20.10.2025 №ЕД-7-11/913@. Заполнить и представить декларацию в ИФНС можно как в бумажном варианте, так и в электронном виде через ЛК ИП.
Срок сдачи 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля следующего года. Срок уплаты налога по декларации — 15 июля.
С июля ИП перестал использовать УСН и перешёл на общую систему — тогда декларация заполняется с III квартала.
Когда ИП обязан сдавать 6-НДФЛ
ИП становится налоговым агентом по НДФЛ, если выплачивает доходы физлицам: зарплату, оплату услуг и прочее. В этом случае он обязан:
- Рассчитать и удержать налог с дохода.
- Перечислить его в бюджет.
- Отчитаться перед налоговой по форме 6-НДФЛ.
Особенности формы 6-НДФЛ:
- Форма — накопительная. Это значит, что каждый следующий отчёт включает данные за весь год с начала периода.
- Отчётные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
- Срок сдачи — до 25 числа первого месяца следующего квартала.
Если выплат не было
Если ИП не выплачивал физлицам деньги, то:
- Обязанность сдавать 6-НДФЛ не возникает.
- Нулевой отчёт сдавать не нужно.
Когда сдаётся первый отчёт
Первый раз ИП подаёт 6-НДФЛ за квартал, в котором произошла первая выплата физлицу и был удержан НДФЛ. Далее отчёты подаются по нарастающему итогу, даже если новых выплат не было.
Страховые взносы за себя и за сотрудников
Предприниматель на ОСНО платит страховые взносы как за себя, так и за сотрудников, если они есть.
За себя
Независимо от налогового режима, ИП обязан платить страховые взносы. В 2026 году фиксированная сумма составляет 57 390 ₽. Срок уплаты — до 28 декабря 2026 года. Вносить взносы можно помесячно, поквартально или одним платежом — главное, уложиться в срок.
Если доход превышает 300 000 ₽, дополнительно нужно уплатить 1% с суммы превышения. Максимальный размер этого взноса в 2026 году — 321 818 ₽. Срок уплаты — до 1 июля года, следующего за расчётным.
ИП заработал 1 млн ₽ за 2026 год. У него нет сотрудников, поэтому страховые взносы он платит только за себя. Ему надо уплатить 57 390 ₽ плюс 1% с прибыли выше 300 000 ₽, то есть 1% от 700 000 ₽. Это 7 000 ₽. Получается, итоговая сумма страховых взносов — 64 390 ₽.
За сотрудников
В 2026 году льготных тарифов станет меньше, а значит, компании МСП будут платить страховые взносы по стандартной ставке 30%. Пониженные тарифы сохранятся только для МСП из приоритетных отраслей: их перечень утвердит отдельным документом Правительство.
Для МСП из этого перечня будут действовать такие ставки:
- 30% с части зарплаты в пределах 1,5 МРОТ.
- 15% — с суммы превышения.
Напомним, МРОТ с 1 января 2026 года составляет 27 093 ₽.
При этом отдельные исключения сохраняются: такой же льготный порядок уплаты взносов, как описан выше, продолжит действовать для предприятий общественного питания с численностью сотрудников более 250 человек. А представители обрабатывающих производств сохранят право на тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ.