Декларация по УСН в 2027 году: как заполнить и сдать за 2026 год, сроки сдачи

УСН (упрощённая система налогообложения) в 2026 году освобождает налогоплательщиков от уплаты налога на прибыль для индивидуальных предпринимателей — НДФЛ, НДС, за исключением отдельных случаев и налога на имущество.

Предусмотрены два базовых варианта:

Кроме того, субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки: до 1% по объекту «Доходы» и до 5% по объекту «Доходы минус расходы». С 2026 года регионы могут устанавливать пониженные ставки УСН только для отдельных видов деятельности из Перечня, утверждённого Правительством РФ. При этом в Перечень включены практически все коды ОКВЭД, кроме видов деятельности, для которых применение УСН запрещено Налоговым кодексом. 

Порог доходов, при превышении которого налогоплательщики на УСН обязаны платить НДС, сохранён на уровне 20 млн ₽ до конца 2029 года. Соответствующие изменения внесены в ст. 145 НК РФ.

Согласно правилам Налогового кодекса, дедлайн по подаче деклараций УСН за 2026 год, с учётом переносов из-за выходных:

Если ИП или компания добровольно перешли на другую систему налогообложения, декларацию нужно подать в общие сроки.

Если ИП или компания утратили право на УСН или прекратили деятельность, декларацию нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за кварталом после отказа от упрощёнки.

Если не сдать отчётность вовремя, предусмотрен штраф. За каждый месяц просрочки, пусть даже он неполный, придётся заплатить 5% от суммы налогов и взносов по декларации. Верхний лимит штрафа — 30% от суммы налога, а нижний — 1 000 ₽. 

ФНС имеет право заблокировать расчётные счета налогоплательщиков, если они просрочили подачу документов на 20 дней и более.

Можно направить отчётность в налоговый орган следующими способами:

Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, то отчётность нужно подавать только электронно.

Форма КНД 1152017 состоит из титульного листа, где указываются данные ИП или компании, и нескольких разделов.

Впишите ИНН индивидуального предпринимателя или компании в верхнюю часть бланка. Для организации заполните КПП. 

Поле «Налогоплательщик»: 

ФИО ИП или полное название организации.

Поле «Номер корректировки»:

Поле «Код налогового периода»:

Поле «Отчётный год»: 

Нужно прописать год, за который вы направляете документ. 

Поле «Код налогового органа»:

Укажите код инспекции, в которую вы будете подавать документ, — по адресу регистрации ИП или компании. Узнать код своего налогового органа можно на сайте ФНС.

Поле «По месту нахождения»:

Поле «Объект налогообложения»:

Поле «Форма реорганизации»:

В соответствующих полях укажите количество заполненных страниц и прилагаемых документов. Прилагаемые документы — это доверенность представителя или документ, подтверждающий полномочия сотрудника компании, который подаёт декларацию.

Поле «Налогоплательщик/представитель налогоплательщика»:

Подающий отчётность ставит свои ФИО и подпись в соответствующих полях. 

Дату указывают на момент подписания декларации.

Представителю также необходимо указать наименование, дату и номер документа, который подтверждает его полномочия — например, доверенность от 01.04.2026 №АА 123456. Для электронной доверенности — указывают её GUID.

В раздел, который заполняет работник налогового органа, ничего вписывать нельзя.

Начинать заполнение формы рекомендуется с раздела 2.1.1 — в нём рассчитывается сумма налога без учёта вычетов. Затем, при необходимости, следует перейти к разделу 2.1.2, который заполняется в случае уплаты индивидуальным предпринимателем или организацией торгового сбора.

Полученные значения понадобятся для расчётов в разделе 1.1 формы.

Как заполнить раздел 2.1.1 декларации

Графа 102 — если ИП или компания в течение года платили вознаграждение физлицам, нужно поставить цифру 1. Если сотрудников у ИП нет и не было — цифру 2.

В графах 110–113 нужно указать суммы дохода бизнеса:

В графах 120–123 — размер налоговой ставки, действовавшей для ИП или компании в каждый из кварталов года. По умолчанию она равна 6%, однако регионы РФ имеют право снижать размер ставки.

Если по региональному закону ИП или компания имеют право на пониженную ставку, в графе 124 необходимо оставить ссылку на нужное положение законодательства. Эта графа разделена знаком слеш (/) на две части. 

Графы 130–133 — в них пишут размер авансового налога, который придётся заплатить, но пока без учёта налоговых вычетов, речь о которых пойдёт в следующем разделе.

Если ставка налога не менялась, нужно домножить на неё значения доходов компании в графах 110–113 и получившиеся значения последовательно вписать в графы 130–133.

Если ставка налога менялась, то доход каждого квартала умножают на ставку за этот квартал. А затем добавляют сумму налога за прошлые кварталы года. 

В графах 140–143 за каждый квартал указывают суммы страховых взносов, расходы по выплатам больничных и взносов по договорам добровольного личного страхования. Для простоты будем называть этот показатель страховыми взносами. Он важен, потому что на его величину сумму налога к уплате можно уменьшить.

Этот раздел нужно заполнять, только если предприниматель или организация платят торговый сбор.

Графы 110–113, 130–133 и 140–143 — в этом разделе дублируют графы с теми же номерами из раздела 2.1.1. Нужно просто перенести данные о сумме доходов, размерах авансового налогового платежа и страховых взносов.

Графы 150–153 — сумма уплаченного торгового сбора за первые 3, 6, 9 месяцев и за весь год.

Графы 160–163 —  разница между налогом и страховыми взносами за период с уплаченным торговым сбором за этот же временной промежуток.

В этом разделе есть два типа строк.

— Если адрес регистрации ИП или компании на протяжении года не менялся, то достаточно заполнить графу 010, а графы 030, 060 и 090 можно оставить пустыми. 

— Если компания или ИП переезжали, придётся заполнить все четыре графы. Указывают код ОКТМО, который действовал на момент крайнего срока уплаты аванса за три, шесть и девять месяцев — 28 апреля, июля и октября. 

Суммы авансовых налоговых платежей за каждый из кварталов 2026 года. Это графы 020, 040, 070 и 080. Чтобы их рассчитать, из суммы налога за период времени вычитают:

— страховые взносы;

— размер торгового сбора, если бизнес его платит;

— расходы на ККТ, если бизнес зарегистрирован в регионе, где можно включить их в налоговый вычет.

Как найти сумму авансового платежа за первый квартал (графа 020): нужно вычесть из рассчитанного в разделе 2.1.1 аванса за квартал (графа 130 раздела 2.1.1) сумму налогового вычета, в которую входят страховые взносы (графа 140), показатель из графы 160 раздела 2.1.2 и расходы на ККТ за этот квартал, если в вашем регионе есть такое право. 

Если значение получилось отрицательным, поставьте в графе 020 прочерк.

Как найти сумму второго авансового платежа (графа 040): нужно вычесть из суммы аванса за первые два квартала (графа 131) авансовый платёж за первый квартал (графа 020), сумму страховых взносов за полугодие (графа 141), показатель из графы 161 раздела 2.1.2 и расходы на ККТ за полгода, если в вашем регионе есть такое право. 

Если значение получилось отрицательным, в графе 040 поставьте прочерк, а само отрицательное значение уже без знака минус запишите в графу 050 — там указывают сумму платежа к возврату.

Как найти сумму третьего авансового платежа (графа 070): нужно из суммы аванса за первые три квартала (графа 132) вычесть сумму взносов за этот период (графа 142), показатель графы 162, расходы на ККТ за девять месяцев, если в вашем регионе есть такое право, и авансовые платежи за первые два квартала (графы 020, 040 или 050 — но последнюю надо прибавить, а не вычесть). 

Если значение получилось отрицательным, в графе 070 поставьте прочерк, а равное по модулю положительное число запишите в графу 080 — там указывают сумму платежа к возврату.

В графу 101 впишите сумму платежей по патенту, если ИП сочетает УСН и ПСН. Так как налог по патенту считается уплаченным, его можно вычесть из суммы налога за год.

Наконец, можно рассчитать сумму платежа за год. Механика действий такая же, как при заполнении граф 040 и 070: из аванса по графе 133 нужно вычесть страховые взносы (графа 143), показатель графы 163, расходы на ККТ за год, если в вашем регионе есть такое право, и авансовые платежи за первые девять месяцев (графы 020, 040 и 070). 

Если в графах 040 и/или 070 стоит отрицательное значение, вместо вычитания прибавьте показатель граф 050 и/или 080. Наконец, если заполнена графа 101, её тоже нужно вычесть.

Если итоговое значение получилось положительным, его вписывают в графу 100, если отрицательным, то без знака минус в графу 110, где указывается сумма налога к возврату.

Начинайте заполнение не с начала, а с раздела 2.2.

В графах «сумма полученного дохода» (210–213) нужно последовательно указать суммы:

В графах «сумма произведённых расходов» (220–223) — последовательно указывают суммы расходов за три, шесть, девять месяцев и за год. В них можно включить только те расходы, которые обоснованы с точки зрения экономии, подтверждены документально и входят в Перечень статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Если до 2026 года ИП или компания были убыточными, это можно указать в графе 230, тем самым перенося прошлые убытки в настоящий момент. Это поможет уменьшить налоговую базу.

Важно: При расчёте налога по УСН «Доходы минус расходы» убытки прошлых лет можно учитывать в порядке, установленном п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Сумму убытка можно перенести на будущие налоговые периоды и уменьшать на неё налоговую базу без ограничения в 50%.

Разница между доходами и расходами составляет налоговую базу.

В графах 260–263 прописывают размер налоговой ставки, действовавшей в каждый из кварталов года. По умолчанию она равна 15%, однако регионы РФ имеют право снижать размер ставки. 

Если у вас региональная пониженная ставка, в графе 264 поставьте ссылку на нужное положение законодательства. Эта графа разделена знаком слеш (/) на две части. 

— В первой — код одного из оснований для применения пониженной ставки.

— Во второй — статья, пункт и подпункт регионального закона о введении пониженной ставки. Всего во второй части графы 12 клеток, по четыре отведены на статью, пункт и подпункт. Если часть клеток осталась пустой, впишите в них нули.

Дальше нужно заполнить графы 270–273 — в них указывают сумму налога за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. 

— Если ставка налога не менялась, можно последовательно умножить значения граф 240–243 на размер ставки.

— Если ставка налога менялась, нужно разницу между доходами и расходами за каждый из кварталов умножить на процентную ставку квартала. А затем прибавить рассчитанную часть налога за прошлые периоды. 

— Если какой-то из периодов (три, шесть, девять месяцев) был убыточным, не рассчитывайте для него сумму налога и ставьте прочерк.

Важно: если год вышел убыточным или величина прибыли составила менее 1% от всех доходов, минимальный налог заплатить всё равно придётся. Он будет равен 1% от всех доходов, которые получили ИП или компания за год. В этом случае впишите в графу 280 значение графы 213, делённое на 100.

В графах 010, 030, 060 и 090 нужно указать коды ОКТМО. Это номера, присвоенные муниципальным образованиям. Их можно посмотреть на сайте Федеральной информационной адресной системы. 

— Если адрес регистрации ИП или компании на протяжении года не менялся, то достаточно заполнить графу 010, а графы 030, 060 и 090 можно оставить пустыми. 

— Если компания или ИП переезжали, придётся заполнить все четыре графы.

Важно: нужно указывать код ОКТМО, который действовал на момент крайнего срока уплаты аванса за три, шесть и девять месяцев — 28 апреля, июля и октября.

В графе 020 укажите сумму авансового платежа за первые три месяца. Сюда нужно перенести значение графы 270. Если в графе 270 стоит прочерк, а первые три месяца года были убыточными, также ставьте прочерк. 

В графе 040 укажите сумму авансового платежа за второй квартал. Для её расчёта из значения графы 271 нужно вычесть значение графы 020 (270). Если получилось отрицательное значение, в графе 040 поставьте прочерк, а отрицательное число занесите в графу 050 без знака минус.

В графе 070 укажите сумму авансового платежа за третий квартал. Для её расчёта из значения графы 272 вычтите значение граф 020 и 040. Если в графе 040 стоит прочерк, то вместо вычитания прибавьте значение графы 050. Если получилось отрицательное значение, в графе 070 поставьте прочерк, а отрицательное число занесите в графу 080 без знака минус.

В графу 101 впишите сумму платежей по патенту, если ИП сочетает УСН и ПСН. Так как налог по патенту считается уплаченным, его можно вычесть из суммы налога за год.

В графе 100 укажите размер налога к доплате за последний квартал. Из значения графы 273 вычтите значения граф 020, 040, 070 и 101. Если стоят прочерки, прибавьте значения граф 050 и 080. Если получилось положительное число, внесите его в графу 100. Если получилось отрицательное, запишите его в графу 110 без минуса — это будет налог к уменьшению.

Графу 120 нужно заполнять только если значение графы 280 (минимальный налог) превысило значение графы 273 или в графе 273 стоит прочерк. Тогда из минимального налога нужно вычесть значения граф 020, 040, 070 и 101. А если в графах 040 и 070 стоит прочерк, то прибавьте значения граф 050 и 080.

Этот раздел заполняют только те, кто получал благотворительные пожертвования, инвестиции, субсидии и гранты. Остальные могут его пропустить.

Раздел заполняют в форме таблицы и для каждого поступления указывают несколько параметров:

Показатели из третьего и четвёртого столбцов нужно сложить и вписать полученную сумму в графу «Итого по отчёту».

Этот раздел заполняют только ИП и организации из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей, которые используют ККТ. Остальным раздел можно пропустить.

В графе 010 укажите модель контрольно-кассовой техники. 

В графу 020 впишите её заводской номер, а в графу 030 — номер, который был присвоен вашему экземпляру при регистрации в налоговом органе. 

В графе 040 запишите дату регистрации ККТ в формате ДД.ММ.ГГГГ.

В графу 050 впишите общие расходы на ККТ. Сюда входят затраты на покупку кассового аппарата, фискального накопителя, программного обеспечения, настройку ККТ. Максимальная сумма, которую можно вписать, — 28 000 ₽, даже если по факту ваши траты были больше.

Осталось заполнить графы 061–063. Затраты за первые 3, 6, 9 и 12 месяцев нужно сравнить с показателем авансового платежа, из которого вычли страховые взносы и торговый сбор (для плательщиков по УСН «Доходы») или с исчисленным налогом (для плательщиков по УСН «Доходы минус расходы»). 

— Если расходы на ККТ за каждый из периодов оказались меньше, то в соответствующей графе укажите их объём. 

— Если расходы на ККТ превысили платёж за 3, 6, 9 или 12 месяцев с учётом других вычетов, укажите сумму этого платежа — это будет значить, что расходы на ККТ снижают размер платежа до нуля.

Даже если бизнес не работал в течение 2026 года, сдавать отчётность всё равно придётся.

Госдума приняла поправки в Налоговый кодекс в рамках законопроекта №1215257-8, отменяющие штрафы за несвоевременную подачу нулевых деклараций.

После вступления изменений в силу компании и индивидуальные предприниматели больше не привлекаются к ответственности за несдачу нулевой декларации.

Однако обязанность по её представлению сохраняется. Если отчётность не будет подана в установленный срок, налоговая инспекция может заблокировать банковские счета через 20 рабочих дней после его истечения.

Нулевая декларация заполняется почти так же, как и обычная: