Как считать налоги и платежи при УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы не запутаться, расчёт лучше делать по шагам: сначала собрать доходы и расходы, затем рассчитать налог по ставке УСН, сравнить его с минимальным налогом и отдельно учесть страховые взносы в расходах. Точка Банк разобрал, какие налоги и платежи есть на УСН «Доходы минус расходы» и как правильно рассчитать оплату. 

УСН «Доходы минус расходы» — вариант упрощёнки, при котором налог считают с прибыли. Для расчёта бизнес берёт все доходы, вычитает из них расходы и платит налог с оставшейся суммы. Режим доступен организациям и ИП, которые соблюдают условия УСН, но не отменяет ККТ, кассовую книгу и лимит наличных.

В доходы включают почти все деньги, которые бизнес получает наличными или на расчётный счёт. Например, ИП продал товар за 132 000 ₽ или получил 74 500 ₽ за разработку лендинга — обе суммы попадут в доходы. Неденежные расчёты тоже учитывают: если заказчик оплатил работу товаром, в доходы включают стоимость этого товара.

К расходам относят траты для бизнеса, которые подходят под правила налогового учёта: закупку товара, аренду склада, зарплату, рекламу, страховые взносы. Полный текст изменений есть на официальном портале правовой информации: Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ. Новые правила и порядок их применения смотрите в обновлённой ст. 346.16 НК РФ.

В 2026 году применять УСН могут компании и ИП, которые укладываются в ограничения для упрощёнки и не ведут деятельность из запрещённого списка. Например, режим не подходит банкам, ломбардам, страховщикам, а также производителям и продавцам ювелирных изделий, кроме серебряных.

Критерии для УСН в 2026 году:

УСН «Доходы минус расходы» обычно выгодна, если расходы занимают более 60–70% выручки. На этом режиме нужно вести КУДиР и подтверждать траты документами — платёжным поручением, кассовым чеком, товарной накладной, актом или другим документом по операции. Без документов налоговая может исключить расход из расчёта и доначислить налог.

УСН заменяет ИП часть налогов: НДФЛ с доходов от бизнеса и чаще всего налог на имущество, которое предприниматель использует в работе. Но полностью от платежей упрощёнка не освобождает. ИП обязан платить взносы за себя, налоги и взносы за сотрудников, НДС при превышении лимита, налог на имущество по кадастровой стоимости и другие обязательные платежи, если они возникают.

Налог по УСН. ИП платит налог с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Базовая ставка — 15%, но регион может снизить её до 5%. Если налог за год оказался менее 1% от доходов, предприниматель платит минимальный налог — 1% от доходов.

Авансовые платежи. В течение года ИП платит авансы по УСН за I квартал, полугодие и 9 месяцев. После окончания года считает налог за весь период, вычитает уплаченные авансы и доплачивает остаток.

Страховые взносы за себя. В 2026 году ИП платит за себя фиксированные взносы — 57 390 ₽, даже если он не работал и не получал прибыль. Если разница между доходами и расходами за год превысит 300 000 ₽, ИП дополнительно платит 1% с суммы сверх этого лимита. Общий размер взносов за 2026 год — не более 321 818 ₽. 

Если разница между доходами и расходами за год превысит 300 000 ₽, ИП дополнительно платит 1% с суммы сверх этого лимита. 

НДС. Если доход ИП на УСН превысит 20 млн ₽, у него появится обязанность уплаты налога по НДС. Предприниматель сможет выбрать стандартные ставки 22, 10 или 0% с вычетами либо специальные ставки 5 или 7% без вычетов.

Платежи за сотрудников. При наличии наёмного персонала, ИП обязан платить с зарплаты работников НДФЛ по прогрессивной ставке — 13–22% и страховые взносы.

Ставка при УСН «Доходы минус расходы» — 15%. В некоторых регионах её снижают для отдельных видов бизнеса, но это льгота, а не общее правило. Поэтому перед расчётом налога лучше проверить ставку в своём регионе и условия её применения.

Упрощенец может проверить льготную ставку при УСН на сайте ФНС: выберите свой регион, откройте раздел «Особенности регионального законодательства» и найдите закон о пониженных ставках. Например, в Москве базовая ставка — 15%, а для отдельных видов бизнеса — 10%: социальных услуг, спорта, животноводства и других направлений из закона города Москвы. В Чебоксарах и Канаше ставка составляет 12%. 

Годовой налог на УСН считают по итогам календарного года. Сначала предприниматель складывает все доходы, затем определяет расходы, которые можно подтвердить документами и учесть по правилам УСН. После этого из доходов вычитают расходы и получают налоговую базу. 

Обычная формула расчёта налога:

Налог УСН = (Доходы − Расходы) × Ставку налога.

Налог за год можно уменьшить на убытки прошлых лет. Если в прошлые годы расходы оказались больше доходов, бизнес может учесть их при расчёте налога в будущем. Убытки можно учитывать в течение 10 лет в той очерёдности, в которой они возникли: сначала убыток за 2023 год, затем — за 2024 год и т.д.

При расчёте авансов по УСН за I квартал, полугодие и 9 месяцев бизнес считает доходы и расходы нарастающим итогом. Если после этого база стала нулевой или ушла в минус, аванс платить не нужно.

При расчёте авансовых платежей важно помнить четыре правила.

Авансовые платежи при УСН «Доходы минус расходы» считают нарастающим итогом: за I квартал, полугодие и девять месяцев. За полугодие берут доходы и расходы за январь — июнь, считают аванс за весь период и вычитают сумму за I квартал.

Формула авансового платежа:

Авансовый платёж = (Доходы − Расходы) × Ставка налога.

Доходы берут из графы 4 раздела 1 КУДиР. В них входят выручка от реализации и внереализационные доходы по статьям 249 и 250 НК РФ. Расходы смотрят в графе 5 раздела 1 КУДиР. Учесть можно только затраты из перечня в статье 346.16 НК РФ

Если расходы больше доходов — налоговой базы нет, а авансовый платёж равен нулю. Если прежние авансы уже перекрывают текущий расчёт, доплачивать ничего не нужно.

Чтобы определить сумму к уплате, из аванса за отчётный период вычитают платежи, начисленные по формуле:

Аванс к доплате или уменьшению = Авансовый платёж за отчётный период − Авансы за прошлые периоды. 

Положительную сумму перечисляют в бюджет. Отрицательную можно зачесть или вернуть.

На УСН «Доходы минус расходы» ИП не вычитает страховые взносы из налога напрямую. Он включает их в расходы и за счёт этого уменьшает налоговую базу.

На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы за себя не уменьшают налог напрямую, как на режиме «Доходы». Они уменьшают налоговую базу: ИП прибавляет их к расходам при расчёте налога.

Фиксированные взносы за себя можно учитывать уже с I квартала, даже если предприниматель перечислит их позже. В 2026 году сумма таких взносов — 57 390 ₽. Поэтому при расчёте аванса за I квартал ИП может взять в расходы эту сумму и другие траты, связанные с бизнесом.

Фиксированные взносы за себя можно учитывать в расходах уже с I квартала, даже если ИП ещё не перечислил их в бюджет. В 2026 году сумма взносов — 57 390 ₽. Значит, если в I квартале предприниматель заработал 300 000 ₽, в расходах он может учесть 57 390 ₽ страховых взносов и другие траты, связанные с бизнесом.

Если упрощенец получил предоплату в 2025 году без НДС, а отгрузил товар в 2026 году уже с налогом, доходы 2026 года можно уменьшить на начисленный НДС. Это правило закрепили в п.1 НК РФ ст. 346.15. Оно работает, если покупатель не доплачивал налог сверх аванса.

Если ИП получил аванс без НДС, а отгрузил товар уже после перехода на НДС, он может уменьшить доходы по УСН на сумму начисленного налога. Например, ИП получил аванс в IV квартале 2025 года без НДС, а товар отгрузил в феврале 2026 года, когда стал плательщиком НДС. Тогда доходы 2026 года по УСН он может снизить на размер начисленного налога. 

Если не пересчитать доходы, ИП заплатит лишнее: сначала начислит НДС при отгрузке, а потом заплатит налог по УСН с суммы, в которую уже входит этот НДС.

Тот же порядок действует, когда компания или ИП стала плательщиком НДС с 2025 года и получила аванс без налога. При отгрузке продавец начисляет НДС и уменьшает доходы 2025 года на эту сумму.

Минимальный налог при УСН «Доходы минус расходы» платят, если налог менее 1% от годовых доходов. Такое бывает, когда расходы почти равны выручке или превышают её.

Сначала считают налог: из годовых доходов вычитают расходы, которые можно учесть на УСН, и умножают разницу на ставку. Затем считают минимальный налог — 1% от всех доходов за год, без учёта расходов. После этого сравнивают суммы и платят ту, которая больше.

Минимальный налог можно сократить на авансы по УСН, которые ИП уже заплатил за год. Если по итогам года расходы оказались больше доходов, минимальный налог всё равно платят. Главное условие — у ИП были доходы.

Минимальный налог считают только по итогам года. За I квартал, полугодие и 9 месяцев его не рассчитывают. 

С 2026 года бизнес на УСН «Доходы минус расходы» сможет учитывать больше затрат. Раньше список расходов был закрытым: если траты не упоминаются в статье 346.16 НК РФ, списать её не получалось. Теперь новый подпункт 45 пункта 1 разрешает учитывать другие расходы по правилам главы 25 НК РФ. Главное, чтобы траты были связаны с бизнесом, оплачены и подтверждены документами.

Питьевая вода для сотрудников. Бизнес может учесть расходы на воду, кулер, его установку и автоматы с питьевой водой. Расходы включают после оплаты. Чтобы подтвердить их, нужны договор с поставщиком, накладная или УПД, документ об оплате.

Кондиционеры, увлажнители и другое оборудование для офиса. Их  можно учесть независимо от стоимости. Главное, чтобы оборудование создавало нормальные условия труда. Расходы списывают после оплаты и ввода объекта в эксплуатацию.

Штрафы, пени и неустойки по договору с контрагентом. Штраф, пени или неустойку поставщику либо покупателю можно учесть в расходах, если бизнес заплатил их по договору, соглашению или решению суда.

Спецоценка рабочих мест. Расходы можно учесть после оплаты и приёмки работ при наличии документов — договора, акта или УПД, платёжного поручения. Исполнитель должен быть в реестре Минтруда.

Подписка на рабочие издания. Можно списывать по мере получения номеров или закрывающих документов. Как подтвердить: договор с издательством, накладные, УПД, акты приёма-передачи или доставки, документы об оплате. В документах должны быть номера изданий или период подписки. Если закрывающих документов нет, сохраните сами журналы или газеты.

Представительские расходы. Можно учесть деловые завтраки, обеды, ужины, буфет на переговорах, проезд участников и услуги внештатного переводчика. Лимит — 4% от расходов на оплату труда за отчётный или налоговый периоды. Сверхлимит можно списать до конца года, если расходы уложатся в годовой норматив. На следующий год остаток не переносят.

Расходы можно учесть, даже если переговоры не привели к сделке. Главное, чтобы встреча была связана с бизнесом. Развлечения, отдых, лечение и корпоративы не подходят.

Подтвердить расходы помогут приказ о встрече, отчёт о мероприятии, договоры, счета, накладные, акты, УПД, кассовые чеки, сметы и платёжные документы. В отчёте нужно указать цель и результат встречи.

Премии и скидки покупателям. Премию покупателю можно включить в расходы, если бизнес не снижает цену товара, а платит бонус за объём закупок или выполнение других условий.  Для этого нужно оформить документы: договор с покупателем или допсоглашение с условиями скидки либо премии и оплату.

Поиск персонала. Расходы на кадровое агентство, размещение вакансий в СМИ и интернете можно учесть после оплаты, если бизнес нанял сотрудников. Если поиск не дал результата, безопаснее не списывать затраты. Для подтверждения нужны документы: договор, акт или УПД, заявки с требованиями к кандидатам, отчёты агентства, результаты собеседований и тестов. Для вакансий в СМИ и интернете — скриншоты объявлений, страницы газет или журналов.

При применении УСН с объектом «Доходы минус расходы» сам единый налог УСН не включается в состав расходов. Это связано с тем, что перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, установлен Налоговым кодексом РФ и налог УСН в нём не указан.

При этом расходы уменьшают налоговую базу только в части тех затрат, которые прямо разрешены законодательством. Поэтому сумма уплачиваемого налога при УСН не уменьшает налоговую базу и не учитывается при расчёте расходов, несмотря на то, что организация или ИП фактически его уплачивает.

Ошибки в расчёте налога на УСН чаще всего появляются, когда бизнес неправильно определяет сумму для налога, учитывает лишние расходы или путается в авансовых платежах. Из-за этого предприниматель может переплатить налог или, наоборот, занизить сумму к уплате и получить пени.

Сроки уплаты налога по УСН и авансов такие:

Налог за год, обычный или минимальный, перечисляют до 30 марта — организации, до 28 апреля — ИП.

Перед оплатой проверьте не только расчёт, но и данные на ЕНС. Сначала определите сумму к доплате: по авансам — за отчётный период, по годовому налогу — после вычета уже начисленных платежей. Если расчёт дал сумму к уменьшению, перечислять деньги не нужно.

Затем посмотрите сальдо ЕНС. Если на счёте уже есть переплата, её можно зачесть в счёт УСН. Если денег не хватает, пополните ЕНС на недостающую сумму.

По авансовым платежам важно не забыть про уведомление. Налоговая не увидит, сколько именно нужно зачесть в счёт УСН, так как декларацию за этот период не подают. В уведомлении ЕНП указывают сумму аванса, КБК, ОКТМО и отчётный период. По годовому налогу уведомление не нужно: сумму налоговая возьмёт из декларации.