Что такое налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций — это налог, который взимается с чистого финансового результата, полученного юридическими лицами. Его величина напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Налог на прибыль является:
- прямым налогом — так как выплачивается из собственных доходов;
- федеральным налогом — он установлен гл. 25 НК РФ и обязателен к применению на всей территории страны.
Чем налог на прибыль отличается от НДФЛ
Несмотря на то что оба налога являются прямыми и федеральными, между ними есть существенные различия.
| Критерий | Налог на прибыль | Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
|---|---|---|
| Кто является налогоплательщиком | Юридические лица на ОСНО. Иностранные организации, которые работают на территории РФ через постоянные представительства и обособленные подразделения | Физические лица и ИП на ОСНО, которые получают доход в РФ |
| Что является объектом налогообложения | Прибыль организации с вычетом расходов, которые связаны с деятельностью компании | Доход физического лица или предпринимателя на ОСНО |
| Размер ставки | 25%, из которых: — 8% идёт в федеральный бюджет; — 17% идёт в региональный бюджет | Размер ставки зависит от суммы годового дохода физлица: — 13% — до 2,4 млн ₽; — 15% — от 2,4 млн до 5 млн ₽; — 18% — от 5 млн до 20 млн ₽; — 20% — от 20 млн до 50 млн ₽; — 22% — более 50 млн ₽; — 30% — для нерезидентов РФ и граждан, которые получили статус иностранных агентов; —35% — с выигрышей призов свыше 4 000 ₽. Также существуют отдельные ставки НДФЛ по доходам от дивидендов и от реализации ЦБ: — 13%, если их сумма за год составляет не более 2,4 млн ₽; — 15%, если их сумма за год составляет более 2,4 млн ₽ |
Кто является плательщиком налога на прибыль
Согласно ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации на ОСНО;
- иностранные компании, которые ведут свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
- иностранные компании, которые получают прибыль от источников в РФ.
Кто не платит налог на прибыль
В ст. 246.1, ст. 246.1-1 и ст. 246.3 НК РФ перечислены те, кто освобождён от уплаты налога на прибыль:
- участники проекта «Сколково»;
- участники инновационных научно-технологических центров, например Военный инновационный технополис «Эра»;
- отдельные категории, связанные с особыми территориями, например Южно-Курильский, Курильский или Северо-Курильский городские округа.
Также налог на прибыль не платится на спецрежимах:
- УСН — ст. 346.11 НК РФ;
- ПСН — ст. 346.43 НК РФ;
- ЕСХН — ст. 346.1 НК РФ.
Объект налогообложения и налоговая база
Согласно ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения является прибыль организации.
Налоговая база же — это денежное выражение этой прибыли, которое рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.
Формула расчёта выглядит следующим образом:
Налоговая база = (Доходы от реализации + Внереализационные доходы) − (Расходы, связанные с производством и реализацией + Внереализационные расходы).
По ст. 248 НК РФ доходы компании делятся на две большие группы:
- доходы от реализации — ст. 249 НК РФ;
- внереализационные доходы — ст. 250 НК РФ.
| Доходы от реализации | Внереализационные доходы |
|---|---|
| Выручка от продажи произведённых товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Выручка от продажи имущественных прав, например право требования долга или лицензия | Проценты, полученные по выданным займам и депозитам в банках. Штрафы, пени и неустойки, полученные от контрагентов за нарушение договоров. Положительные курсовые разницы. Выручка от сдачи имущества в аренду, если эта деятельность организации не является систематической. Например, компания время от времени сдаёт неиспользованное имущество. Безвозмездно полученное имущество или деньги. Важно: полный список внереализационных доходов указан в ст. 250 НК РФ |
Какие расходы можно и нельзя учесть при расчёте налога на прибыль
Согласно ст. 252 НК РФ, чтобы расход уменьшил налоговую базу, он должен одновременно соответствовать трём критериям:
- экономическая обоснованность — расход направляется именно на получение дохода;
- документальное подтверждение — расход подтверждён правильно оформленными документами. Это могут быть договоры, акты, накладные, кассовые чеки и платёжные поручения;
- оценка в денежной форме.
| Расходы, которые можно учесть при расчёте налога на прибыль | Расходы, которые нельзя учесть при расчёте налога на прибыль |
|---|---|
| Материальные расходы — сырьё, материалы, топливо и комплектующие. Расходы на оплату труда — зарплата, премии и начисления в пользу работников. Амортизация — постепенное списание стоимости оборудования и нематериальных активов. Прочие расходы — аренда, связь, интернет и услуги банков | Дивиденды. Штрафы и санкции в пользу государства. Взносы в уставный капитал. Единовременное списание стоимости амортизируемого оборудования при приобретении. Налоги, предъявленные покупателю, например НДС. Материальная помощь работникам, которая не связана с ТК РФ, например дополнительная выплата на рождение ребёнка. Важно: полный список неуменьшающих расходов указан в ст. 270 НК РФ |
Изменения в налоге на прибыль организаций и юридических лиц с 2026 года
В 2026 году в правилах исчисления и уплаты налога на прибыль организаций действует несколько важных изменений и уточнений.
Размер ставки налога на прибыль
Ставка налога сохранится с 2025 года и составит 25%, из которых;
- 8% — пойдёт в федеральный бюджет;
- 17% — пойдёт в региональный бюджет.
Важно: в 2031 году соотношение ставок изменится. 7% будет уходить в федеральный бюджет, а 18% — в региональный.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ)
Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) позволяет организации уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате в федеральный бюджет.
Размер вычета составляет 3% от суммы расходов на приобретение или создание:
- определённых основных средств (ОС) — машин и оборудования;
- нематериальных активов (НМА) — расходов на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы;
Также ФИНВ можно использовать для затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию указанных выше ОС и НМА.
Общие правила использования федерального инвестиционного налогового вычета:
- ФИНВ может уменьшить только федеральную часть ставки налога на прибыль, то есть 8%;
- ставка федерального налога после применения вычета не может стать ниже 5%;
- к вычету можно принять не более 50% от совокупности затрат на конкретный объект ОС или НМА.
В каких видах деятельности компаний можно применять ФИНВ:
- добыча полезных ископаемых;
- обрабатывающие производства, кроме производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий;
- обеспечение электрической энергией, газом и паром, а также кондиционирование воздуха;
- деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
- научные исследования и разработки;
- деятельность в сфере информационных технологий, например обработка данных и размещение информации.
Региональный инвестиционный налоговый вычет
Региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ) — это возможность уменьшить сумму налога на прибыль к уплате в региональный бюджет. Решение о возможности использовать РИНВ принимается отдельным субъектом РФ.
Как работает РИНВ:
- компании могут начать использовать региональный вычет или отказаться от него с начала года. Важно: если организация только создалась, она может использовать РИНВ, если это условие прописано в учётной политике;
- организации могут изменить своё решение о применении или отклонении РИНВ по истечении трёх лет, если региональным законом не установлен иной срок;
- РИНВ может использоваться в процентах только от части расходов, указанных в п. 2 ст. 286.1 НК РФ.
Согласно Федеральному закону от 28.11.2025 №425-ФЗ, с 1 января 2026 года регионы получили право расширить условия применения РИНВ. Теперь субъект РФ может своим законом разрешить включать в базу для расчёта вычета до 100% фактических затрат инвестора.
Повышающий коэффициент
С 1 января 2026 года вступили в силу два важных изменения, которые касаются применения повышающего коэффициента 2 к расходам при расчёте налога на прибыль.
- Для российского ПО и баз данных удвоить расходы теперь можно только в том случае, если договор не предусматривает передачу прав на это ПО или базы данных третьим лицам.
- Для высокотехнологичного оборудования утверждён расширенный перечень, затраты на приобретение которого также разрешено учитывать с повышающим коэффициентом 2.
Расширенный перечень неучитываемых доходов
Согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, с начала 2026 года расширен список доходов, с которых можно не уплачивать налог на прибыль:
- авиационные сборы — средства, которые организации, подведомственные Росавиации, собирают на строительство или модернизацию инфраструктуры воздушного транспорта;
- судоходство — например, выручка судовладельцев от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
- обязательные безвозмездные передачи — например, имущество или имущественные права, которые компания получила бесплатно на основании актов Правительства РФ или законов субъекта РФ;
- государственная компенсация — денежные средства, выплаченные организации в качестве возмещения убытков при изъятии её имущества для нужд государства.
Пониженные и льготные ставки налога на прибыль в 2026 году
Согласно ст. 284 НК РФ, для некоторых категорий бизнеса действуют пониженные ставки:
- ИТ-компании — 5% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ;
- резиденты ОЭЗ — 2% в федеральной части и до 13,5% в региональной части;
- резиденты ТОР — 0% в течение пяти лет с момента получения компанией первой прибыли. После этого срока ставка налога может возрасти до 10% в течение последующих пяти налоговых периодов.
Важно: чтобы ИТ-компании имели пониженные ставки по налогу на прибыль, им необходимо соблюдать несколько правил:
- организация включена в Реестр аккредитованных компаний;
- доля ИТ-доходов составляет не менее 70% от общей выручки;
- среднесписочная численность сотрудников — не менее семи человек;
- соответствующий ОКВЭД — коды из классов 62 и 63.
Также компаниям доступны льготные региональные ставки на налог на прибыль, которые зависят от субъектов РФ.
Как рассчитать налог на прибыль юрлица и организации
Формула расчёта суммы налога выглядит следующим образом:
Налог на прибыль = Прибыль x Ставка налога.
При этом прибыль рассчитывается так:
Прибыль = (Доходы от реализации + Внереализационные доходы) – (Расходы на производство и реализацию + Внереализационные расходы + Убытки прошлых лет).
Пошаговый пример расчёта налога на прибыль для ООО
Вводные данные:
- ООО «ЗимТех» продаёт холодильники;
- выручка от продаж — 12 млн ₽;
- внереализационный доход — проценты, начисленные банком по депозиту компании составляют 100 000 ₽;
- сумма всех расходов — 8,5 млн ₽.
Процесс подсчётов будет выглядеть следующим образом:
- Считаем все доходы: 12 млн + 100 000 ₽ = 12,1 млн ₽.
- Определяем прибыль компании: 12,1 млн – 8,5 млн = 3,6 млн ₽.
- Рассчитываем сумму налога на прибыль в федеральный бюджет: 3,6 млн x 8% = 288 000 ₽.
- Рассчитываем сумму налога на прибыль в региональный бюджет: 3,6 млн x 17% = 612 000 ₽.
Итого: общая сумма налога на прибыль составит 900 000 ₽.
Когда платится налог на прибыль: сроки уплаты в 2026 году
Налоговым периодом для расчёта налога на прибыль является календарный год. При этом в течение года компании должны учитывать три отчётных периода нарастающим итогом:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев.
В течение налогового периода организации уплачивают налог на прибыль авансовыми платежами. Законодательство предусматривает два способа их расчёта:
- исходя из прибыли предыдущего квартала — ежемесячный платёж равен 1/3 от суммы налога, рассчитанной по итогам предыдущего отчётного периода;
- исходя из фактической прибыли текущего месяца — платёж рассчитывается по реальным финансовым результатам именно за этот месяц.
Экспертное мнение
При расчёте налога на прибыль важно правильно определить доходы и расходы компании, так как любая ошибка может привести к доначислениям со стороны ФНС. Организациям на ОСНО стоит заранее проверять первичные документы и учитывать только обоснованные затраты.
Сроки уплаты налога на прибыль
| Тип аванса | Кому доступны | Срок |
|---|---|---|
| Ежеквартальные авансы без ежемесячных платежей | Компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала в среднем не превышала 15 млн ₽ в квартал | Не позднее 28‑го числа месяца, следующего за соответствующим отчётным периодом — кварталом |
| Ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала | Компании, которые превышают среднюю квартальную выручку за четыре предыдущих квартала в 15 млн ₽ | Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 28‑го числа каждого месяца.Доплата по итогам квартала — не позднее 28‑го числа месяца, идущего после отчётного квартала |
| Ежемесячные авансы по фактической прибыли | Добровольный переход всех компаний. Главное, подать специальное уведомление (КНД 1150103) в ФНС до 31 декабря того года, который предшествует переходу | Не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным месяцем |
Как платить налог на прибыль
Все авансы по налогу на прибыль платятся через единый налоговый счёт (ЕНС). Организациям необходимо перечислять деньги на общий казначейский счёт ФНС, а не по отдельным реквизитам.
Важно: сам факт финансового перевода не распределяет их автоматически. Чтобы налоговая знала, что эти деньги нужно списать именно в счёт аванса по налогу на прибыль, вы обязаны вовремя сдать соответствующую отчётность:
- для квартальных авансов — декларацию за отчётный период в свою налоговую инспекцию по месту учёта;
- ежемесячных авансов по фактической прибыли — декларацию за каждый месяц;
- ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала — квартальную декларацию;
- финального расчёта за год — годовую декларацию.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
Декларация по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@. Согласно ст. 289 НК РФ, срок её сдачи зависит от способа уплаты авансовых платежей:
- для ежеквартальных авансов — не позднее 25-го числа месяца, идущего после отчётного периода;
- ежемесячных авансов — не позднее 25-го числа месяца, идущего после отчётного месяца.
Важно: годовая декларация сдаётся строго до 25 марта года, идущего после отчётного.
Порядок заполнения и сдачи декларации по налогу на прибыль
1. В титульном листе правильно поставьте код периода, за который вы сдаёте декларацию:
- «21» — за первый квартал;
- «31» — за полугодие;
- «33» — за девять месяцев;
- «34» — за один год.
2. В разделе 1 укажите сумму платежей по налогу:
- при ежеквартальном авансе — в подразделе 1.1;
- ежемесячном авансе — в подразделах 1.1 и 1.2.
3. В Приложении 1 впишите доходы компании.
4. В Приложении 2 впишите расходы компании.
Налоговую декларацию нужно сдавать в ИФНС. Сделать это можно двумя способами:
- по ТКС через оператора ЭДО;
- через ЛК юридического лица.