НДС для ИП в 2026 году: как работать, выбор ставки, когда платить, изменение лимитов

Согласно ст. 145 НК РФ, ИП может законно не платить НДС в нескольких случаях:

— если применяет УСН и его доход не превышает 20 млн ₽; 

— если применяет автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) и самозанятость (НПД);

— если применяет патентную систему налогообложения (ПСН) и совмещает её с УСН. Главное условие — соблюдение лимита годового дохода в 20 млн ₽; 

— если применяет ОСНО и при этом его выручка за три предыдущих месяца подряд не превышала 2 млн ₽ без учёта НДС. Важно: в таком случае ИП должен подать в ФНС специальное уведомление на освобождение от НДС;

— если применяет ЕСХН и лимит выручки не превышает 60 млн ₽. 

Предприниматели на спецрежимах должны уплатить НДС, если они:

— занимаются импортом товаров на территорию России, включая ввоз из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС);

— являются налоговыми агентами, например при аренде государственного или муниципального имущества, закупке услуг у иностранных компаний без российского представительства, а также при покупке металлолома у поставщиков, которые сами не платят НДС;

— выставляют счёта-фактуры с выделенной суммой налога;

— превышают лимит дохода в 20 млн ₽ за год.

Перейти с пониженных ставок НДС на другие можно тремя способами, в зависимости от вашей ситуации:

1. Добровольно перейти на ставку 22 или 10%, оставаясь на УСН. Если вам нужно давать клиентам полные вычеты, подайте в ФНС уведомление об исполнении обязанностей плательщика НДС. Документ нужно подать до 1-го числа очередного налогового периода, то есть до начала следующего квартала.

2. Изменить род деятельности и выбрать тот, который описан в п. 1 ст. 164 НК РФ. Он автоматически подразумевает ставку НДС 0%. 

3. Снизить уровень дохода ниже 20 млн ₽ за год. Так вы автоматически перестанете быть плательщиком НДС с начала следующего года. Никаких заявлений подавать не нужно.

Пониженная ставка НДС без права вычета подходит вам, если выполняются следующие условия:

— ваш доход составляет от 20 до 450 млн ₽ в год;

— у вас мало закупок с НДС;

— ваши клиенты — физлица или другие ИП на УСН;

— вы не хотите вести сложный учёт. 

Если вы работаете без НДС, вы просто оплачиваете поставщику полную сумму счёта, включая выделенный налог. Никаких отдельных перечислений НДС в бюджет от вас не требуется. Так как вы не являетесь плательщиком НДС, принять этот входящий налог к вычету нельзя. Сумма уплаченного НДС просто включается в общую стоимость купленных товаров, работ или услуг.

Если вы на УСН «Доходы минус расходы», эту итоговую сумму вместе с НДС вы учитываете в расходах для уменьшения своего налога. Для подтверждения затрат достаточно получить от поставщика первичные документы — накладную и акт — и счёт-фактуру или УПД.

Узнать, применяет ли ИП НДС, можно тремя простыми способами:

1. Проверить на сайте ФНС. Зайдите в сервис «Прозрачный бизнес», введите ИНН или ОГРНИП:

— если в карточке указано, что ИП применяет спецрежим и его доход не превышает 20 млн ₽, значит, по общему правилу он работает без НДС;

— если спецрежима нет, ИП находится на ОСНО и обязан платить классический НДС 22%.

2. Изучить документы. Посмотрите выставленный вам счёт, договор или счёт-фактуру. Если в документе выделена сумма налога — 22, 10, 5 или 7%, ИП его платит. Если стоит пометка «Без НДС», налог не начисляется.

3. Запросить у самого ИП. Вы имеете полное право попросить у контрагента справку из налоговой о применяемой системе налогообложения или копию уведомления о переходе на УСН. 

Да, ИП на УСН может выставить счёт с выделенным НДС, но это влечёт за собой строгие налоговые обязательства. Если вы делаете это добровольно, например по просьбе клиента, а ваш доход пока не превышает 20 млн ₽ в год, вы обязаны:

— заплатить выделенную сумму НДС в бюджет;

— сдать декларацию по НДС в электронном виде. При этом принять входящий НДС к вычету вы не сможете, поэтому этот налог ляжет на ваши личные расходы.

Если же с 2025 года ваш доход превысил 20 млн ₽, вы обязаны выставлять счета с НДС по ставкам 5 или 7% автоматически.

Нет, включать в доход суммы НДС в выручке не нужно. При расчёте налоговой базы доходы признаются за минусом НДС. Это значит, что если вы получили от клиента 120 000 ₽, в том числе НДС 20 000 ₽, в ваш налогооблагаемый доход для расчёта УСН или НДФЛ пойдёт только 100 000 ₽. Сумма самого налога в доход не включается.

1. Декларация по НДС. Сдаётся ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. 

2. Счета-фактуры или УПД. Выставляются покупателям в электронном виде через того же оператора ЭДО. Сроки формирования документов:

— счета-фактуры — в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или получения предоплаты;

— УПД со статусом «1» — в тот же срок;

— УПД со статусом «2» — в момент совершения операции или сразу после неё. 

3. Договор с оператором ЭДО. 

4. Книга учёта операций по НДС — рекомендуется вести внутренний реестр выставленных счетов-фактур для сверки с декларацией.

Подготовку клиентов к переходу на НДС нужно начинать заранее — минимум за 1–2 месяца до момента, когда вы обязаны начать начислять налог. 

Для клиентов на ОСНО — крупным бизнесам:

— сообщите им о переходе письменно и разъясните, что теперь будете выставлять счета-фактуры с НДС 22, 5 или 7%;

— предложите пересмотреть договоры: укажите, что цена теперь включает НДС и вы будете предоставлять полный пакет документов для вычета.

Для клиентов на УСН или ПСН: 

— объясните, что изменение цены вызвано новыми налоговыми требованиями;

— предложите два варианта: оставить старую цену, если вы готовы снизить маржу, или повысить её на сумму НДС;

— подготовьте дополнительное соглашение к договору с новой формулировкой: «Стоимость составляет Х рублей, НДС 5% начисляется дополнительно».

Для физических лиц: 

— если вы повышаете стоимость, объясните это изменением законодательства, а не своим желанием;

— обновите ценники, сайт и прайс-листы;

— в чеках и квитанциях выделяйте НДС отдельной строкой.

При разрыве между оплатой и отгрузкой через границу года НДС начисляется в двух разных периодах:

— в момент получения аванса — вы обязаны начислить НДС с полученной предоплаты в том квартале, когда деньги поступили на счёт;

— в момент отгрузки — когда товар отгружен или услуга оказана, вы начисляете НДС по обычной ставке (22, 5 или 7%) от стоимости реализации. При этом авансовый НДС, уплаченный ранее, принимается к вычету в том квартале, когда произошла отгрузка.

НДС уплачивается ежемесячно равными долями по 1/3 от суммы за квартал до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом:

— 1 квартал — до 28 апреля, до 28 мая и до 29 июня;

— 2 квартал — до 28 июля, до 28 августа и до 28 сентября;

— 3 квартал — до 28 октября, до 28 ноября и до 28 декабря;

— 4 квартал — до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта.

Также вы можете сразу перечислить полную сумму НДС на единый налоговый счёт (ЕНС). ФНС будет самостоятельно проводить списания ежемесячно. 

ИП начинает исполнять обязанности плательщика НДС в зависимости от ситуации:

— на ОСНО — с момента государственной регистрации ИП, если в течение 30 дней не было подано заявление на переход на УСН или ПСН;

— на УСН — с 1-го числа того квартала, в котором доход ИП превысил 20 млн ₽;

— добровольно на УСН — с 1-го числа квартала, с которого ИП подал в налоговую уведомление об уплате НДС;

— в особых случаях — например, в момент ввоза товаров на таможню, при выполнении роли налогового агента или выставлении счёта-фактуры с выделенной суммой налога.

ИП на ОСНО и ЕСХН могут получить освобождение от НДС из-за небольшой выручки — до 2 млн ₽ за три месяца. Для этого необходимо подать в ФНС уведомление и пакет подтверждающих документов до 20-го числа того месяца, с которого ИП планирует начать применять освобождение.

При экспорте и импорте товаров ИП платит НДС по разным правилам:

— при экспорте — применяется ставка 0% для большинства товаров. Важно: индивидуальный предприниматель обязан сдать декларацию по НДС, даже если налог к уплате равен нулю;

— при импорте — НДС платится на таможне при ввозе товаров по ставке 22 или 10% для льготной продукции.

Базово ИП на УСН не являются плательщиками НДС и выставляют клиентам обычные счета на оплату или УПД с пометкой «Без НДС». Однако есть три исключения, когда выставлять счета-фактуры с НДС необходимо:

— доход превысил 20 млн ₽;

— добровольная уплата НДС;

— выделение налога на добавленную стоимость в документе. 

Автоматизировать расчёт НДС можно с помощью;

— онлайн-бухгалтерии;

— электронного документооборота (ЭДО);

— интеграции с банком;

— товароучётной системы.

Главное правило — не пытайтесь считать НДС вручную в таблице. Любая ошибка в реквизитах или ставке приведёт к штрафам и блокировке счёта. 

При переходе ИП с ОСНО на УСН вы обязаны восстановить входной НДС по товарам, материалам и основным средствам, которые числятся на балансе на момент перехода. Это означает, что ранее принятый к вычету НДС нужно вернуть в бюджет.

Что подлежит восстановлению:

— товары для перепродажи, оставшиеся на складе;

— материалы, числящиеся на балансе;

— основные средства — оборудование, техника и недвижимость;

— нематериальные активы.

Как рассчитать сумму:

— по товарам и материалам — восстанавливается вся сумма НДС, ранее принятая к вычету;

— по основным средствам — НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Важно: если объект полностью амортизирован, восстанавливать ничего не нужно.